Studiu de caz: Achizitii facute in luna mai si depunerea declaratiei 390

18-Iul-2011

5025

Care este cadrul legislativ in situatia in care o societate nu poate declara la timp achizitiile? Un caz concret il reprezinta o societate comerciala care a facut achizitii in luna mai, insa nu a primit la timp facturile de la furnizorul extern, fapt care a duc la nedepunerea declaratiilor 300 si 390 la timp. Va fi societatea obligata sa depuna aceste declaratii cu intarziere si sa regularizeze decontul lunii iunie cu sumele omise fara intentie in luna mai?

Inainte de toate, trebuie amintite prevederile art. 135 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:

"(1) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia.

(2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator

(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (4), daca factura sau autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator?".

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cod CAEN subinchiriere Dorim sa subinchiriem un spatiu catre o societate comerciala, pe o perioada de 3 ani, trebuie sa avem un cod CAEN specific pentru aceasta activitate? Multumesc.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare unitate medicala Un ONG incheie un contract de sponsorizare cu o firma, sponsorizare de dispozitive si echipamente medicale. Acestea vor fi distribuite de ONG catre unitati medicale. In contract...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament contabil dividend interimar si regim fiscal pierdere reportata prin D101 O societate cu cod CAEN 4321 Lucrari de instalatii electrice, platitoare de impozit pe profit de la infiintare (anul 2023), a avut urmatoarele sume, la 31.12., an N: - an 2023 -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Clarificare raspuns precedent Din raspunsul primit inteleg ca in formularul D101 aferent exercitiului 2024 ar trebui rectificat prin completarea sumei ramase de recuperat din pierderea fiscala a anului 2023....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim TVA servicii inchiriere rulota pe teritoriul Romaniei Avem o rulota si dorim sa o inchiriem. Facturam cu tva sau fara? Nu am optat la ANAF sa facturam chiriile cu TVA - dar nu stim daca se aplica doar la cladiri.citeste mai mult

In continuare, cu privire la situatia de fata, punctul 17 din Normele metodologice de aplicare a art. 135 din Codul fiscal, reglementate prin HG 44/2004 mentioneaza urmatoarele:

"Exista o relatie clara intre faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, care intervin in acelasi moment, respectiv in momentul livrarii de bunuri. Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ in declaratia recapitulativa pentru astfel de livrari, in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, in Romania, momentul exigibilitatii a fost stabilit fie in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, fie la data facturii pentru contravaloarea totala sau partiala, atat pentru livrarile intracomunitare, cat si pentru achizitiile intracomunitare".

Prin urmare, societatea in cauza este obligata sa emite autofacturi pana la data de 15 iunie, data la care intervine exibilitatea TVA, pentru bunurile sau serviciile achizitionate in luna mai. In ceea ce priveste autofactura, aceasta este prevazuta de art 1551 din Codul fiscal:

"Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator".

Sumele autofacturate vor fi inscrise in decontul de TVA aferent lunii iunie care trebuie depus pana pe data de 25 iulie si in declaratia recapitulativa Declaratia 390 care trebuie depusa la organul fiscal pana la data de 15 iulie.