Studiu de caz: Declaratiile si baza legala in cazul unui PFA care factureaza servicii catre o societate din alta tara

Prevederile referitoare la achizitiile intracomunitare includ si categoria celor inregistrati ca PFA care desfasoara diverse activitati. In acest caz, se doreste intemeierea unui profil reprezentativ in cazul unui PFA inregistrat cu norma de venit si neplatitor de TVA care emite facturi de servicii catre o societate din alta tara. Astfel, va trebui PFA-ul in cauza sa se inscrie in Registrul Operatorilor intracomunitari? In plus, ce declaratii vor trebui depuse si care este procedura care va fi urmata?

In primul rand, inainte de prestarea serviciilor catre societatea din cealalta tara, PFA-ul trebuie sa se inregistreze special in scopuri de TVA in baza art. 1531 alin. (1) lit.b) din Codul fiscal, concomitent cu solicitarea de inregistrare si in Registrul Operatorilor Intracomunitari, conform art. 1582 din Codul fiscal.

Se redau mai jos prevederile legale:

"ART. 1531

Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii

(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:

b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu este deja inregistrata conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2), inainte de prestarea serviciului".

In continuare, art. 1582 prevede:

"1) Incepand cu data de 1 august 2010, se infiinteaza si se organizeaza in cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare, respectiv:

c) prestari de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile;

(2) La data solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531 persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile vor solicita organului fiscal competent si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari daca intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare, de natura celor prevazute la alin. (1).

(3) Persoanele inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531 vor solicita inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari daca intentioneaza sa efectueze una sau mai multe operatiuni intracomunitare de natura celor prevazute la alin. (1), inainte de efectuarea respectivelor operatiuni".

In ceea ce priveste inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art.1531, PFA-ul va trebui sa depuna la organul fiscal Declaratia 091, iar pentru inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari, va trebui depusa Cererea 095 insotita de documentele prevazute la art. 1582 (cazierul judiciar al titularului de PFA).