Studiu de caz: Inchiderea contului 105 - Rezerve din reevaluare

17-Aug-2011

31745

Valabil la 18.08.2011

Cum va proceda o societate pentru a inchide in momentul vanzarii sau casarii mijlocului fix soldul contului 105 "rezerve din reevaluare"? Se va efectua aceasta operatiune prin conturile de venituri si cheltuieli? In plus, in situatia mentionata, vor fi cheltuielile considerate deductibile? Toate aceste aspecte ofera un sprijin real in situatiile aplicate din cadrul societatilor din Romania.

Rezervele din reevaluare reflectate in creditul contului 105, la momentul vanzarii sau casarii mijlocului fix reevaluat se transfera in contul 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare". Prin urmare, rezervele din reevaluare nu se transfera in conturile de rezultate, prin intermediul veniturilor sau cheltuielilor. Din punct de vedere contabil, trebuie amintit ca exista doua modalitati de reflectare a castigului realizat (transfer sume din cont 105 in cont 1065), astfel:
- fie la casarea, scoaterea din evidenta a mijlocului fix;
- fie pe masura amortizarii mijlocului fix. In acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenta dintre amortizarea calculata pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului

Din punct de vedere fiscal, conform art 22 alin 51 din Codul fiscal, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Clarificare raspuns precedent Din raspunsul primit inteleg ca in formularul D101 aferent exercitiului 2024 ar trebui rectificat prin completarea sumei ramase de recuperat din pierderea fiscala a anului 2023....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
AI, date personale si raspundere juridica: cum se intersecteaza AI Act cu GDPR in practica citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reduceri financiare acordate si primite 1. Societatea X achizitioneaza marfuri de la un partener UE cu un termen de plata de 75 de zile. Furnizorul ofera un scont financiar de 1,5% daca plata se efectueaza anticipat, in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare catre beneficiar din UE cu livrare in Romania Potrivit contractului de productie pe care il avem cu firma X din Spania, noi livram produse la clientul final (UE sau non-UE), facturam catre firma X si firma X factureaza catre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din chirii imobil din SUA fara impozit. Impozit pe venit si CASS in Romania O persoana fizica de nationalitate romana, rezidenta fiscal in Romania incaseaza in anul 2025 venituri din chirie de imobil situat in SUA. Conform declaratiei fiscale an 2025...citeste mai mult

Asadar, dupa data de 1 mai 2009, in situatia in care au fost reevaluate mijloace fixe, pe masura amortizarii acestora, amortizarea aferenta diferentei din reevaluare va fi considerata venit impozabil la calculul impozitului pe profit. Totodata, la vanzarea / casarea activelor imoblizate reevaluate, cheltuiala cu scoaterea din gestiune a activelor aferente partii reevaluate va fi considerata venit impozabil la calculul impozitului pe profit.