Vanzare produse sub costul de achizitie. Cum deducem cheltuielile?
Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei case de amanet care vinde unei alte societati, platitoare de TVA, unele
produse in regim de taxare inversa. Produsele au fost initial achizitionate de la persoane fizice si sunt in prezent vandute sub pretul de achizitie. Vom stabili ce prevederi se aplica la vanzare de la 1 septembrie si daca diferenta dintre valoarea de vanzare a aurului si pretul de cumparare este considerata cheltuiala deductibila.
Solutia consultantului: Incepand cu data de 1 septembrie 2013, urmare adoptarii si publicarii OG 16/2013 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri fiscal-bugetare, sub incidenta accizelor vor intra o serie de noi produse, printre acestea figurand si bijuteriile din aur si/sau din platina cu codul NC 7113 19 00, cu exceptia verighetelor (a se vedea art.207 lit.f) din Codul fiscal).
De asemenea, potrivit primei teze de la art.208 alin.(2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, "pentru produsele prevazute la art.207 lit.a)-c) si f)-k), accizele se datoreaza o singura data si se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de masura asupra cantitatilor produse pe teritoriul Romaniei, importate sau achizitionate intracomunitar."
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modernizare cladire. Regim tva 1) Daca societatea pe care s-au executat investitii la cladire este platitoare de TVA (deduce TVA) si factureaza chirie cladire catre o alta societate (colecteazaTVA) are dreptul...citeste mai mult
pentru produsele prevazute la art.207 lit.a)-c) si f)-k) din Codul fiscal
sunt operatorii economici care produc, achizitioneaza din teritoriul comunitar ori importa astfel de produse (a se vedea art.209 alin.(1) din Codul fiscal).
Prin urmare, pentru
bijuteriile din aur (fragmente) vandute de casa de amanet unui alt operator economic in vederea topirii nu se percep accize.
In masura in care din fragmentele de bijuterii supuse topirii si prelucrarii ar rezulta bijuterii din aur, atunci aceste noi bijuterii sunt supuse accizelor, platitor de accize la bugetul de stat fiind producatorul respectivelor noi produse.
Din punct de al impozitului pe profit, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate
cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Astfel, este impus ca,
cheltuielile sa fie efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile, insa nu se impune ca nivelul veniturilor obtinute sa fie peste nivelul cheltuielilor. De aceea, consideram ca, cheltuielile inregistrate la vanzarea bunurilor (fragmente de bijuterii) sub costul de achizitie al acestora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, fiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile (venituri din vanzare).
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Stornare facturi neincasate de la clienti. Regularizare dividende interimare
Intrebare: In iulie 2025 s-au facturat unui client cu care avem contract pentru executia unei lucrari (confectie metalica):
- Avansuri in valoare de 300.000 + TVA 19% (neexigibila, TVA la incasare)
- O parte din lucrarea contractata 300.000 + TVA 19% (neexigibila, TVA la incasare)
Nici avansul nici lucrarea facturata nu au fost achitate, au ramas in sold, confectia care face obiectul contractului nu a fost predata clientului din motiv de neplata.
Nu s-au constituit provizioane.
In anul 2026 o alta...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Calcul impozit pe profit 30.09.2026
Intrebare: Va rog sa ajutati cu calculul impozitului pe profit la septembrie 2026 tinand cont de urmatoarele:
In anul 2016 am avut pierdere 925450 lei
In anul 2017 am avut pierdere 1187709 lei
In anul 2018 am avut pierdere 1260026 lei
In anul 2019 am avut pierdere 321206 lei
In anul 2020 am avut pierdere 1200650 lei
In anul 2021 am avut pierdere 296212 lei
In anul 2022 am avut pierdere 213862 lei
In anul 2023 am avut profit 3172846 lei de unde rezulta pierdere cumulata 2232269 lei
In anul 2024 am avut...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Restituirea catre asociati a aporturilor la capitalul social
Intrebare: O societate are la 31.12.2025 ANC negativ si un sold considerabil in 4551.
La inceputul anului 2026, s-a facut majorare capital social prin convertire fonduri proprii, nu s-a dorit acoperirea pierderii anilor anteriori.
Acesta poate sa micsoreze capitalul social in cursul acestui an?
Iar daca aceasta suma este transferata in DECONTARI CU ASOCIATII in urma micsorarii capitalului social, administratorul poate sa aiba acces la bani, chiar daca nu are ANC pozitiv pana in prezent?
Suma nu ar mai fi...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reevaluare cladire si teren
Intrebare: Daca am reevaluat o cladire si am obtinut o valoare in plus, aceasta valoare se amortizeaza pe perioada ramasa? Si concomitent cu valoarea de amortizare, suma trece progresiv in rezultatul reportat? Daca da, este obligatorie aceasta abordare sau poate ramane in contul de rezerve pana la o eventuala vanzare? Daca raportul de reevaluare cuprinde si o majorare a valorii terenului pe care se afla cladirea, aceasta valoare suplimentara cum se abordeaza, tinand cont ca terenul nu se amortizeaza?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Refacturare servicii software in structura de comisionar
Intrebare: Am primit recent o factura de la un furnizor din Romania, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Factura reprezinta servicii software, respectiv acces la o platforma utilizata pentru anumite licente. Mentionam ca aceste licente nu sunt utilizate de societatea noastra, ci de o alta entitate din grup din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, care desfasoara activitate economica proprie si utilizeaza efectiv respectivele licente. Compania-mama din SUA solicita refacturarea acestor...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Ajustare TVA vanzare utilaje
Intrebare: O societate platitoare de TVA si impozit pe profit, cu activitate de transport si alte servicii conexe, a achizitionat in anul 2023 cu taxare inversa, din UE, doua utilaje, respectiv un excavator si un camion, pe care le utilizeaza exclusiv pentru activitatea economica (cu inregistrarea 4426 = 4427 TVA 100%). In anul 2026 doreste sa le vanda. Care este monografia contabila din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe profit? Are obligatia de ajustare a TVA-ului pentru durata ramasa din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
