Care e regimul fiscal aplicabil operatiunilor de imprumut?

18-Feb-2014

3564

Cand societatea-mama dintr-un stat strain nu e subiect de taxe, dar actionarii sunt, se stabileste ce implicatii fiscale apar in acest context, cu precizarea ca pentru platile de dobanda societatea romana care a incheiat contract cu firma straina a solicitat certificat de rezidenta.

Regimul fiscal aplicabil operatiunilor de imprumut realizate intre societatile asociate este reglementat de art. 124 indice 18 si urmatoarele din Codul fiscal. In conditiile expres prevazute de dispozitiile Codului fiscal veniturile platite sub forma veniturilor din dobanzi sunt exceptate de la impunere in Romania daca sunt indeplinite si conditii privind regimul fiscal aplicabil beneficiarului de venit.

Astfel, potrivit art. 124 indice 20 lit. a) paragraful iii) din Codul fiscal este mentionata conditia ca societatea germana sa fie supusa impozitului "Korperschaftsteuer" si potrivit art. 124 indice 26 lit. c) sa fie organizata ca societati cunoscute in legislatia germana ca: "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" si "bergrechtliche Gewerkschaft".

In cazul in care nu sunt indeplinite aceste conditii de forma, pe langa celelalte legate de perioada de detinere a participatiei la societatea platitoare, veniturile din dobanzi sunt subiect de impunere cu cota de 16% prevazuta de art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal cu exceptia cazului in care pe baza certificatului de rezidenta fiscala sunt aplicabile prevederile conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si Germania ratificata prin Legea nr. 29/2002.

In conformitate cu prevederile art. 11 paragraf 4 din Conventie 4 daca si atat timp cat Republica Federala Germania, in conformitate cu legislatia sa interna, nu va percepe impozit prin retinere la sursa asupra dobanzilor platite unui rezident din Romania, cota de impunere nu va fi de 3% potrivit paragrafului 2 al art. 11 ci va fi de 0%. Avand in vedere ca potrivit legislatiei interne germane veniturile din dobanzi nu sunt impozitate, veniturile de aceasta natura platite societatii germane vor uma acelasi regim fiscal, nefacand obiectul impunerii in Romania.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament TVA import si livrari intracomunitare O societate platitoare de TVA si impozit pe profit (asociat unic italian) va cumpara gaz (China) si baterii (Turcia). Firma nu are depozit direct in Romania, dar marfa ramane la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Clarificare raspuns precedent Din raspunsul primit inteleg ca in formularul D101 aferent exercitiului 2024 ar trebui rectificat prin completarea sumei ramase de recuperat din pierderea fiscala a anului 2023....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul platilor catre buget si al inregistrarii contabile in perioada de inactivitate a societatii In aceeasi situatie se pot depune declaratii rectificative? Multumesc.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neimpozabil TVA in Romania: achizitie si livrare externe Firma platitoare de tva din RO achizitioneaza un utilaj din Ucraina pe care il vinde in Rep Moldova. Utilajul este transportat direct la destinatar fara a trece prin Romania. Ce...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut din prime de capital Din primele de capital (primele de emisiune si nu numai), pot fi restituite imprumuturile?citeste mai mult

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro