Care e regimul fiscal aplicabil operatiunilor de imprumut?
Cand societatea-mama dintr-un stat strain nu e subiect de taxe, dar actionarii sunt, se stabileste ce implicatii fiscale apar in acest context, cu precizarea ca pentru
platile de dobanda societatea romana care a incheiat contract cu firma straina a solicitat certificat de rezidenta. Regimul fiscal aplicabil
operatiunilor de imprumut realizate intre societatile asociate este reglementat de art. 124 indice 18 si urmatoarele din Codul fiscal. In conditiile expres prevazute de dispozitiile Codului fiscal veniturile platite sub forma veniturilor din dobanzi sunt exceptate de la impunere in Romania daca sunt indeplinite si conditii privind regimul fiscal aplicabil beneficiarului de venit.
Astfel, potrivit art. 124 indice 20 lit. a) paragraful iii) din Codul fiscal este mentionata conditia ca societatea germana sa fie supusa impozitului "Korperschaftsteuer" si potrivit art. 124 indice 26 lit. c) sa fie organizata ca societati cunoscute in legislatia germana ca: "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" si "bergrechtliche Gewerkschaft".
In cazul in care nu sunt indeplinite aceste conditii de forma, pe langa celelalte legate de perioada de detinere a participatiei la societatea platitoare, veniturile din dobanzi sunt subiect de impunere cu cota de 16% prevazuta de art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal cu exceptia cazului in care pe baza certificatului de rezidenta fiscala sunt aplicabile
prevederile conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si Germania ratificata prin Legea nr. 29/2002. In conformitate cu prevederile art. 11 paragraf 4 din Conventie 4 daca si atat timp cat Republica Federala Germania, in conformitate cu legislatia sa interna, nu va percepe impozit prin retinere la sursa asupra dobanzilor platite unui rezident din Romania, cota de impunere nu va fi de 3% potrivit paragrafului 2 al art. 11 ci va fi de 0%. Avand in vedere ca potrivit legislatiei interne germane veniturile din dobanzi nu sunt impozitate, veniturile de aceasta natura platite societatii germane vor uma acelasi regim fiscal, nefacand obiectul impunerii in Romania.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende interimare Pentru distribuirea de dividende interimare depunem situatiile financiare interimare la 30.06.2026. Pentru reintregirea activului net este necesara o operatiune contabila? As dori...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Achizitie bunuri pentru scopul personal asociat
Intrebare: O SRL are profit nedistribuit din anul 2025 si un imprumut primit de la asociatul unic. Firma nu are activ net negativ. Asociatul efectueaza cumparaturi personale din Romania si din alte state (produse alimentare, electronice etc.) pe firma, primind factura de la furnizor pe numele societatii si achitand cu cardul firmei. Asociatul nu restituie sumele catre firma, avand in vedere ca are si un imprumut de recuperat, precum si posibilitatea de a retrage dividende. 1. Va rog sa imi precizati cum se...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cesiune parti sociale
Intrebare: Asociatul unic al unei SRL, in calitate de administrator, cesioneaza partile sociale ale acestei societati unei persoane fizice. SRL are activitate, inregistreaza venituri si profit, are stoc de marfa, utilaje, mobilier, obiecte de inventar si salariati, precum si disponibilitati banesti in contul bancar. Se negociaza cu persoana fizica ce preia societatea, la data de 31.07.2026, un anumit pret pentru cesionarea firmei. Societatea cedenta are de plata dividende catre asociatul unic aferente...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Constructie centru de date in vederea vanzarii
Intrebare: Firma incepe activitatea efectiv in anul 2026 prin achizitionarea unui teren pe care construieste un centru de date. Facturile primite in aceasta perioada se refera la deplasarile efectuate pentru tranzactia imobiliara, diverse licente si achizitii IT, precum si servicii de avizare de la Distributie Electrica. Ulterior, societatea doreste sa vanda intregul proiect. Cum se inregistreaza terenul, taxele aferente acestuia, precum si serviciile ulterioare aferente proiectului? Societatea este...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Clauza de mobilitate. Medic stomatolog
Intrebare: In cazul unui medic stomatolog angajat cu contract individual de munca, care isi desfasoara activitatea in mai multe cabinete situate in judete diferite, acesta poate beneficia de clauza de mobilitate? Va rog sa imi precizati care este temeiul legal aplicabil (Codul muncii si, daca este cazul, prevederile din Codul fiscal privind tratamentul fiscal al indemnizatiei de mobilitate), precum si daca exista norme metodologice sau alte acte normative care reglementeaza aceasta situatie. De asemenea,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
