
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, avem societatea X, persoana juridica romana care detine 49% din capitalul social al unei alte persoane juridice romane si care vinde participatia sa unei alte persoane juridice straine (din Elevetia). Vom stabili astfel care sunt implicatiile fiscale in aceasta tranzactie si daca venitul obtinut de societatea X este impozabil la calculul impozitului pe profit, precum si daca societatea juridica straina (cumparatorul) trebuie sa retina impozitul de 16% la sursa.
Potrivit definitiei prezentata la art. 7, pct. 40 din Legea nr. 227/2015 titlul de participare reprezinta orice actiune sau parte sociala detinuta la o persoana juridica saula un fond deschis de investitii.
Din punct de vedere contabil, titlurile de participare se regasesc in grupa imobilizarilor financiare. Acestea, potrivit pct. 265 din Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, se evalueaza initial la costul de achizitie sau la valoarea de aport.
Valoarea fiscala pentru titlurile de participare este valoarea inregistrata in evidenta contabila conform prevederilor Omfp nr. 1802/2014.
Vanzarea actiunilor detinute de o persoana juridica romana la o alta persoana juridica romana catre o persoana juridica straina se inregistreaza:
461 = 7641
"Debitori diversi" "Venituri din imobilizari financiare cedate"
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
6641 = 261
"Cheltuieli privind "Actiuni detinute la entitati afiliate"
imobilizarile financiare
Veniturile realizate de persoana juridica romana sunt tratate ca venituri neimpozabile daca reprezinta 10% din capitalul social al societatii la care le-a detinut pe o perioada neintrerupta de un an (art. 23, lit. i) din Legea nr. 227/2015).
Cheltuielile reprezentand scoaterea din evidenta a titlurilor cedate sunt tratate de art. 25, alin. (4), lit. s), drept cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile si ca atare nedeductibile la stabilirea rezultatului fiscal.
Persoana juridica straina nu retine impozitul pe profit aferent tranzactiei.
Persoana juridica romana ale carei titluri sunt cedate nu inregistreaza in evidenta proprie decat schimbarea asociatului si nu efectueaza inregistrari contabile.
Impozitul pe profit stabilit de persoana juridica romana care si-a vandut participatiile catre o persoana juridica straina se declara prin formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" pana la data de 25 a lunii urmatoare trimestrului in care titlurile au fost vandute.
Regularizarea impozitului pe profit se face pana la 25 martie a anului urmator celui pentru care se stabileste rezultatul fiscal prin completarea formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit anual".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul OficialMFP: Deficitul bugetar la 7 luni a scazut la 1,26% din PIBErata MFP privind despagubirile oferite celor cu depozite la C.E.C.Noutati Legislatie Fiscala 01 - 05 decembrie 2008Dragnea anunta ca punctul de pensie va creste cu 10% si ca pilonul II de pensii va fi optionalUltimele articole
Modificari ale legislatiei! Acordarea bonificatiilor in cazul impozitului pe profit, incepand cu decretarea starii de urgenta(Informare ANAF)OUG 70/2020: Prelungire indemnizatii de somaj tehnic si zile libere pentru parinti. Masuri specificeOrdinul nr.409/2020: Emisiunea certificatelor de trezorerie cu discount si a obligatiunilor de stat de tip benchmarkNoi emisiuni de TITLURI DE STAT pentru populatie, in luna septembrieData evaluarii unitatilor de fond. Monografie contabilaArticole similare
Luni, 16 mai, termen de depunere a Declaratiei 200Reminder: 17 Februarie, termenul limita pentru mai multe obligatii fiscaleProiect: Doua coduri CAEN din domeniul IT ar putea trece in mod obligatoriu la sistemul real de impunereCadouri cu ocazia Craciunului pentru salariati conform contractului colectiv de muncaANALIZA ZILEI cu Irina Dumitrescu: Regimul fiscal al cheltuielilor socialeUltimele articole
Examen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaBalanta de verificare: ce ascund cifrele si cum sa eviti erorile de inregistrareOrdin ANAF: Inspectorii antifrauda vor putea emite direct decizii de impunere pentru VENITURIle cu sursa neidentificataVENITURI din YouTube si platforme online. Cum se impoziteaza corect- [GHID] complet pentru persoane fizice si firmeAdministrarea asociatiei de proprietari. 5 situatii reale care ii pun in dificultate pe administratori, presedinti si cenzoriArticole similare
Diferente fiscale pentru argint si aur de investitiiRevista Romana de Fiscalitate nr. 40, Iunie 2009Noul regulament ONPCSB a fost aprobat prin Ordinul 215/2023. Cum se vor inregistra in portal expertii contabili si contabilii autorizatiPersoanele fizice sau juridice care detin conturi IBAN vor fi identificate prin Registrul central electronic( proiect ANAF)ANOFM debirocratizeaza si digitalizeaza serviciile pentru persoanele in cautarea unui loc de muncaUltimele articole
Examen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaBalanta de verificare: ce ascund cifrele si cum sa eviti erorile de inregistrareSe modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatate5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFArticole similare
Tichete cadou. Cum facem inregistrarile contabile?Ambalaj primit gratuit. INREGISTRARI CONTABILEAcordare tichete cadou pentru stimularea vanzarilorAsociere intre o microintreprindere si o persoana fizica. Cum facem inregistrarile contabile?INREGISTRARI CONTABILE in cazul indemnizatiei de somaj tehnic. Studiu de cazUltimele articole
[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Leasing automobil. MONOGRAFIE contabila in cazul unei daune totale a masiniiCreante. MONOGRAFIE pentru scoaterea din evidenta a creantelorImpozitul pe profit. Declari in D100 sau D101 daca ai DIFERENTE la calculul impozitului?Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheieArticole similare
Sponsorizarea: Deducere cheltuieli din impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Completare F100Declaratia importanta care se depune pana la 25 martieSinteza actualizata: modificari esentiale in CODUL FISCALDefinirea corecta a prestarii de servicii in 2016. Zoom fiscalPFA cu obiect de activitate inchiriere imobile. Amortizarea cladirilor apartinand persoanei fiziceUltimele articole
Este permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Ordin ANAF: Inspectorii antifrauda vor putea emite direct decizii de impunere pentru veniturile cu sursa neidentificataDaca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaSfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA