Care e tratamentul fiscal al veniturilor realizate de o persoana juridica romana din valorificarea titlurilor de participare?

In randurile de mai jos, avem societatea X, persoana juridica romana care detine 49% din capitalul social al unei alte persoane juridice romane si care vinde participatia sa unei alte persoane juridice straine (din Elevetia). Vom stabili astfel care sunt implicatiile fiscale in aceasta tranzactie si daca venitul obtinut de societatea X este impozabil la calculul impozitului pe profit, precum si daca societatea juridica straina (cumparatorul) trebuie sa retina impozitul de 16% la sursa.

Potrivit definitiei prezentata la art. 7, pct. 40 din Legea nr. 227/2015 titlul de participare reprezinta orice actiune sau parte sociala detinuta la o persoana juridica saula un fond deschis de investitii.

Din punct de vedere contabil, titlurile de participare se regasesc in grupa imobilizarilor financiare. Acestea, potrivit pct. 265 din Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, se evalueaza initial la costul de achizitie sau la valoarea de aport.

Valoarea fiscala pentru titlurile de participare este valoarea inregistrata in evidenta contabila conform prevederilor Omfp nr. 1802/2014.

Vanzarea actiunilor detinute de o persoana juridica romana la o alta persoana juridica romana catre o persoana juridica straina se inregistreaza:
461 = 7641

"Debitori diversi" "Venituri din imobilizari financiare cedate"

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

6641 = 261
"Cheltuieli privind "Actiuni detinute la entitati afiliate"
imobilizarile financiare

Veniturile realizate de persoana juridica romana sunt tratate ca venituri neimpozabile daca reprezinta 10% din capitalul social al societatii la care le-a detinut pe o perioada neintrerupta de un an (art. 23, lit. i) din Legea nr. 227/2015).

Cheltuielile reprezentand scoaterea din evidenta a titlurilor cedate sunt tratate de art. 25, alin. (4), lit. s), drept cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile si ca atare nedeductibile la stabilirea rezultatului fiscal.

Persoana juridica straina nu retine impozitul pe profit aferent tranzactiei.

Persoana juridica romana ale carei titluri sunt cedate nu inregistreaza in evidenta proprie decat schimbarea asociatului si nu efectueaza inregistrari contabile.

Impozitul pe profit stabilit de persoana juridica romana care si-a vandut participatiile catre o persoana juridica straina se declara prin formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" pana la data de 25 a lunii urmatoare trimestrului in care titlurile au fost vandute.

Regularizarea impozitului pe profit se face pana la 25 martie a anului urmator celui pentru care se stabileste rezultatul fiscal prin completarea formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit anual".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor