Care e tratamentul fiscal al veniturilor realizate de o persoana juridica romana din valorificarea titlurilor de participare?
In randurile de mai jos, avem societatea X, persoana juridica romana care detine 49% din capitalul social al unei alte persoane juridice romane si care vinde participatia sa unei alte persoane juridice straine (din Elevetia). Vom stabili astfel care sunt implicatiile fiscale in aceasta tranzactie si daca venitul obtinut de societatea X este impozabil la calculul impozitului pe profit, precum si daca societatea juridica straina (cumparatorul) trebuie sa retina impozitul de 16% la sursa.
Potrivit definitiei prezentata la art. 7, pct. 40 din Legea nr. 227/2015 titlul de participare reprezinta orice actiune sau parte sociala detinuta la o persoana juridica saula un fond deschis de investitii.
Din punct de vedere contabil, titlurile de participare se regasesc in grupa imobilizarilor financiare. Acestea, potrivit pct. 265 din Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, se evalueaza initial la costul de achizitie sau la valoarea de aport.
Valoarea fiscala pentru titlurile de participare este valoarea inregistrata in evidenta contabila conform prevederilor Omfp nr. 1802/2014.
Vanzarea actiunilor detinute de o persoana juridica romana la o alta persoana juridica romana catre o persoana juridica straina se inregistreaza:
461 = 7641
"Debitori diversi" "Venituri din imobilizari financiare cedate"
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie din UE cu tva 21% O societate rezidenta in RO, achizitioneaza online, dintr-o tara UE, bunuri pentru societate. Factura este emisa pe societarea RO insa nu este scris codul CIF al acesteia, ci doar...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Procedura insolventei Societatea noastra se afla in imposibilitatea de a achita esalonarea plus datoriile curente, sumele sunt foarte mari. Domnul administrator s-a hotarat sa intre in insoventa. Ce...citeste mai mult
6641 = 261
"Cheltuieli privind "Actiuni detinute la entitati afiliate"
imobilizarile financiare
Veniturile realizate de persoana juridica romana sunt tratate ca venituri neimpozabile daca reprezinta 10% din capitalul social al societatii la care le-a detinut pe o perioada neintrerupta de un an (art. 23, lit. i) din Legea nr. 227/2015).
Cheltuielile reprezentand scoaterea din evidenta a titlurilor cedate sunt tratate de art. 25, alin. (4), lit. s), drept cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile si ca atare nedeductibile la stabilirea rezultatului fiscal.
Persoana juridica straina nu retine impozitul pe profit aferent tranzactiei.
Persoana juridica romana ale carei titluri sunt cedate nu inregistreaza in evidenta proprie decat schimbarea asociatului si nu efectueaza inregistrari contabile.
Impozitul pe profit stabilit de persoana juridica romana care si-a vandut participatiile catre o persoana juridica straina se declara prin formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" pana la data de 25 a lunii urmatoare trimestrului in care titlurile au fost vandute.
Regularizarea impozitului pe profit se face pana la 25 martie a anului urmator celui pentru care se stabileste rezultatul fiscal prin completarea formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit anual".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Amortizare mijloace fixe in conservare
Intrebare: O societate in insolventa detine cladiri (magazie, atelier, siloz, sopron, sala masini) si mijloace fixe (ascensor). Doar o magazie este inchiriata din imobilele detinute. In aceasta situatie firma este de 2 ani. Este gresit daca dpdv contabil s-a inregistrat amortizarea? Amortizarea fiscala nu este deductibila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Compensare cu dividende a beneficiilor obtinute de asociati
Intrebare: SRL platitoare de impozit pe profit si TVA detine o pensiune.
Societatea are trei asociati A, B si C.
Conducerea executiva este realizata de:
A. in calitate de Asociat si Administrator - fara contract individual de munca
B. in calitate de Asociat si Director General - cu contract individual de munca.
Tariful pentru o noapte de cazare este 400 lei.
Intrebare:
Pentru folosirea gratuita a pensiunii de catre asociati putem emite factura pe care sa o scadem din dividende?
Ce documente ar trebui...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contract de activitate sportiva
Intrebare: Care este forma legala de a remunera arbitri in cazul unui meci de fotbal, de catre un ONG, strict pentru perioada in care s-a organizat o competitie sportiva? Putem intocmi un contract de prestari servicii (conventie civila) avand in vedere ca activitatea este ocazionala (3 zile pe an) si este strict legata de organizarea respectivului meci? Care este tratamentul fiscal pentru aceste remunerari?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditii privind utilizarea biletului la ordin
Intrebare: O societate a emis un bilet la ordin avalizat pentru facturile in sold, in valoarea de 100.000 lei. Intre timp, a achitat suma de 20.000 lei. Soldul fiind doar de 80.000 lei, se poate introduce biletul la ordin in valoare de 100.000 lei? In cazul in care raspunsul este afirmativ, cum se procedeaza? A) se completeaza borderoul cu valoarea de 100.000 lei si ulterior se restituie clientului diferenta de 20.000 lei B) se completeaza borderoul doar pentru 80.000 lei
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
