Declaratia cod 392 A. Cum o intocmim si cum o completam?

23-Feb-2015

7350

In cazul de mai jos, o agentie de turism, platitoare de TVA, are cifra de afaceri formata din comision la bilete de avion (SDD - comision fara TVA) sau din comision de la vanzari in care cota de TVA nu este precizata pe factura (regimul marjei agentiilor de turism).

Cum se va intocmi D392?

Exemplu:1. facturam un bilet de avion 4111 = % 1030 lei
461 - 1000 lei (costul biletului )
704 - 30 lei (comisionul agentiei)

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament contabil si fiscal productie fara receptie - panouri fotovoltaice La inceputul anului, societatea noastra a inceput o investititie intr-o PARCARE cu PANOURI FOTOVOLTAICE. In luna iulie, s-a finalizat instalarea panourilor, iar din august am...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii neeligibile de la entitati protejate Am inchiriat obiecte de inventar, telefoane, de la unitate protejata. Dupa un an ne factureaza valoarea reziduala, bunuri uzate nesupuse deductibilitatii fiscale, in baza legii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturarea cursurilor de formare profesionala a adultilor autorizate Firma cu activitatea de baza de vanzare produse cosmetice si dispozitive medicale, platitoare de tva, s-a autorizat si la Ministerul Educatiei si Ministerul Muncii si Solidaritatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Import imobilizari necorporale De asemenea, va rog sa-mi transmiteti ce obligatii declarative avem pentru acest import si in ce randuri ale D300 trebuie declarat acesta. Multumesc!citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Profitul reinvestit: se aplica scutirea de impozit pentru avansurile platite pentru achizitia unui activ In legatura cu facilitatea fiscala prevazuta la art.22 din Codul Fiscal privind scutirea de impozit a profitului reinvestit. Intr-un anumit trimestru sunt platite facturi de avans...citeste mai mult

Cifra de afaceri obtinuta in felul acesta intra la punctul III. cifra de afaceri? Dar la punctul IV din declaratie?

Exemplul 2: facturam o cazare din UE, in care costul cazarii din factura primita de la furnizor este de 208 lei;
4111 = % = 249.7 lei
461 - 208 lei
704 - 33.63 lei
4427 - 8.07 lei

Intra cifra de afeceri astfel obtinuta la punctul III din declaratie? Dar la punctul IV?

In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca prin declaratia informativa cod 392 A se raporteaza doar valoarea operatiunilor pentru care locul livrarii sau locul prestarii este in Romania. Astfel, prin O.M.F.P. nr. 93 din 21 ianuarie 2014 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de declaratii informative, in anexa nr. ANEXA 4, INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (392A) "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." se reglementeaza in mod expres faptul ca "Nu se depune acest formular daca persoanele impozabile nu au desfasurat livrari de bunuri si prestari de servicii in anul de referinta in interiorul tarii."

De asemenea, prin acest act normativ se reglementeaza ca operatiunile care fac obiectul acestei notificari sunt livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii. ". Astfel,

- la randul 1, in coloana "Valoare" se inscrie baza de impozitare din "Jurnalul pentru vanzari", completat pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA;
- la randul 1, coloana "TVA" se inscrie valoarea TVA din "Jurnalul pentru vanzari", completat pentru livrarile de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
- la randul 2, coloana "Valoare" se inscrie baza de impozitare din "Jurnalul pentru vanzari", aferenta livrarilor de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;
- la randul 2, coloana "TVA" se completeaza cu valoarea TVA inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA.

Asa cum se poate constata, prin declaratia cod 392A nu se raporteaza valoarea operatiunilor pentru care s-a aplicat regimul special de taxare specific agentiilor de turism, ci doar valoarea operatiunilor pentru care s-a aplicat regimul normal de taxare.

Pentru aplicarea regimului special reglementat prin art. 152^1, agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, prevederi reglementate prin alin. (9) al acestui articol. Din acest motiv, agentia de turism nu poate raporta suma TVA colectata prin regim special.

Astfel, valoarea operatiunilor prezentate in primul exemplu nu se raporteaza doarece serviciul nu este efectuat in interiorul tarii, locul prestarii fiind locul unde se efectueaza transportul de calatori. De asemenea, nu se raporteaza nici valoarea operatiunilor din cel de al doilea exemplu datorita faptului ca s-a aplicat regimul special specific agentiilor de turism pentru care suma TVA nu se evidentiaza distinct in factura emisa pe numele calatorului.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro