Impozit pe veniturile din franciza platite partenerului din SUA. Documente atestare impozit

09-Mai-2012

7032

O societate comerciala este afiliata Amex si primeste anual o factura pentru taxa de afiliere (franciza) de la sediul Amex din SUA. In cele ce urmeaza vom vedea daca societatea trebuie sa plateasca impozit pe redeventa, daca se plateste o suma catre beneficiarul de venit si ce document oficial se va transmite catre beneficiar ca dovada ca impozitul s-a platit.

Raspuns:

Franciza este considerata redeventa conform art. 7 alin. 1 pct. 28 lit. b din Codul fiscal si este supusa impozitului pe veniturile persoanelor juridice nerezidente potrivit art. 115 alin. 1 lit. d din Codul fiscal .

Cota de impozit este de 16% din suma bruta a francizei si este prevazuta la art. 116 alin. 2 lit. d din Codul fiscal . In situatia in care firma americana prezinta certificatul sau de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile competente din SUA, atunci cota de impozit este 15% din suma bruta a francizei (redeventa industriala), in conformitate cu prevederile art. 118 alin. 1 din Codul fiscal si art. 12 paragr. 2 si 3 lit. b din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si SUA.

Suma ce trebuie platita catre beneficiarul de venit nerezident este suma neta ramasa dupa impozitare, respectiv 84% (sau 85%, dupa caz) din suma bruta a francizei facturata de partenerul american.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare prin lucrari de amenajare: tratament fiscal si documente justificative Revin cu o nelamurire. Scoala figureaza in Registrul National al Institutiilor Publice din Romania. In acest caz, daca nu este inregistrata in registrul entitatilor pentru care se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Multumesc frumos pentru raspuns, m-ati lamurit in cea mai mare in ceea ce priveste nelamuririle mele. O singura nelamurire mai am: Factura 2 nu exista intrucat la acel moment...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate cheltuiala cu sediul social O societate are sediul social in locuinta asociatului unic. Nu desfasoara activitate economica la sediul dar a facut un contract de inchiriere pentru gazduire sediu. Cheltuiala cu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii neeligibile de la entitati protejate Am inchiriat obiecte de inventar, telefoane, de la unitate protejata. Dupa un an ne factureaza valoarea reziduala, bunuri uzate nesupuse deductibilitatii fiscale, in baza legii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul juridic si fiscal al imprumutului acordat unei SRL de catre un tert persoana fizica Un SRL, persoana juridica romana, capital 100% privat, nou infiintata primeste o suma de 100.000 eur cu titlu de imprumut pentru o perioada de 18 luni, de la o persoana fizica care...citeste mai mult

Plata impozitului este atestata de autoritatile fiscale romane (cele in administrarea carora se afla societatea platitoare din Romania) pe baza "Certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine" (anexa nr. 10). Aceste certificat se elibereaza la cererea platitorului de venit materializata in formularul "Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine" (anexa nr. 9), la care se anexeaza copii ale documentelor prin care se face dovada realizarii venitului si a platii impozitului datorat de persoana juridica straina, cum ar fi facturi, contracte, dispozitii de plata valutare externe, ordine de plata a impozitelor, precum si copia certificatului de rezidenta fiscala al persoanei juridice straine, tradus si legalizat de organul autorizat din Romania. Ambele formulare (anexa nr. 9 si anexa nr. 10) sunt prevazute de OMFP 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare.

In baza certificatului eliberat de autoritatile fiscale romane, partenerul american isi va putea deduce impozitului platit in Romania din impozitele datorate in SUA sub forma de credit fiscal, in temeiul art. 21 paragr 2 din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si SUA.

De mentionat ca, in prealabil, persoanei juridice straine trebuie sa i se atribuie un cod de identificare fiscala, in conformitate cu prevederile art. 72 alin. 1 din Codul de procedura fiscala . Deoarece veniturile din franciza obtinute de persoana juridica nerezidenta este un venit impozabil supus regulilor de impunere la sursa, iar impozitul este final, atribuirea codului pentru partenerul american se poate face la solicitarea platitorului de venit, fara a fi necesara existenta unei imputerniciri in acest sens, dupa cum se prevede la art. 72 alin. 4 din Codul de procedura fiscala .