
Raportul Special
realizat de specialisti
Problema fiscala
In cazul in care ati primit o factura de la un furnizor din tara intr-o luna ulterioara emiterii acesteia aveti dreptul sa o inregistrati in contabilitate? Aveti dreptul sa deduceti taxa pe valoarea adaugata? Cum trebuie sa procedati in acest caz?
1. Cand se naste dreptul de deducere
Dreptul de deducere a taxei ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
Legea acorda dreptul de deducere a taxei si pentru achizitiile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Astfel, avem dreptul sa deducem taxa din momentul in care intentionam sa desfasuram o activitate economica. Intentia trebuie evaluata in baza elementelor obiective, cum ar fi faptul ca incepem sa angajam costuri si/sau sa facem investitii pregatitoare necesare initierii acestei activitati economice. Dreptul de deducere a taxei ni-l exercitam prin inscrierea taxei deductibile in decontul de taxa, depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA.
Pentru a ne exercita acest drept de deducere inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, trebuie sa indeplinim urmatoarele cerinte:
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
2. Documente pentru exercitarea dreptului de deducere
Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, trebuie sa detinem o factura care sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor. In cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al documentului de justificare, vom solicita furnizorului/prestatorului emiterea unui duplicat al facturii pe care se va mentiona ca inlocuieste factura initiala.
3. Procedura de deducere a taxei
Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere.
Important!
In cazul in care nu am primit documentele de justificare a taxei in perioada fiscala de declarare, ne putem exercita dreptul de deducere printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
De retinut
Dreptul de deducere se exercita chiar daca nu exista o taxa colectata sau taxa de dedus este mai mare decat cea colectata.
Totusi, pentru situatia in care dreptul de deducere este exercitat dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept ia nastere trebuie sa solicitam deducerea prin scrisoare recomandata catre Fisc. Scrisoarea va fi insotita de facturi sau alte documente justificative care dau drept de deducere a taxei, in original. Fiscul este obligat sa raspunda la aceasta cerere in termen de treizeci de zile lucratoare de la data scrisorii recomandate. In acest caz ne vom exercita dreptul de educere in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care am primit autorizarea de deducere a taxei de la Fisc.
Insa, atentie! Neinregistrarea in contabilitate a documentelor justificative si contabile in perioada la care se refera se sanctioneaza cu amenda de la 300 lei la 4.000 lei.
Concluzie
Avem dreptul sa deducem taxa pe valoarea adaugata de pe factura, ulterior primirii acesteia, dar nu mai tarziu de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Acte normative aplicabile:
Art. 145 alin. (1), art. 146 alin. (1), art. 1471, art. 155 alin. (5) din Codul fiscal Pct. 45 alin. (1), (2), pct. 46 alin. (1), pct. 48 la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Art. 41 pct. 2 litera b) coroborat cu art. 42 alin. (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991
Acest articol este preluat din Newsletter Taxe si Impozite-Actual. Avand peste 4.300 de abonati platitori, Newsletter Taxe si Impozite-Actual este un punct de referinta pentru toti cei interesati de domeniul fiscal. Daca sunteti interesat de articole de specialitate bine documentate, semnate de "nume grele" din lumea fiscalitatii descarcati gratuit numarul din noiembrie al Newsletterului Taxe si Impozite-Actual.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Adaugat in 2 februarie 2009
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
PFA. Care sunt obligatiile declarative pentru 2018?Calendar declaratii cu termen la 10 decembrie. Ce formulare se depun?Contract de comodat. Cum se vor deduce cheltuielile cu autoturismul?TVA unic de 9 la suta pentru turism. In BulgariaBilant teoretic daca se renunta la impozitul pe constructii speciale de la 1 ianuarie 2016Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul salariatilor SCUTITI de la plata impozitului pe venitOfertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITRaportare SAF-T. Reprezentantul fiscal al firmelor este obligat sa depuna D406?Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025E-Factura. 3 pasi pe care sa ii urmati daca facturile NU apar in SPVArticole similare
Plata impozitului pe profit. Cum va proceda o societate cu asociat unic strain?Toate modificarile importante din Proiectul Noului Cod fiscal adoptat pentru 2016Livrari intracomunitare de bunuri. Cum procedam in ce priveste codul de TVA?Impozite pentru premianti externi - apr. 2008Cerinte de intocmire a situatiilor financiare anuale pentru entitatile care aplica Ordinul nr.1802/2014Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Declaratia D394. Cum poate fi rectificata pentru a NU mai exista sume in plus in D300SAF-T: Prin Ordinul 407/2025 noi categorii de contribuabili vor fi SCUTITE de la transmiterea D406Registrul de evidenta fiscala. Trebuie tinut obligatoriu si in format FIZIC de catre firme?Deductibilitate cheltuieli. Cum sunt incadrate cheltuielile cu diurna soferilorArticole similare
Documentar fiscal: Depuneti corect Declaratia 311SAF-T: Pana pe 30 septembrie trebuie depusa D406 pentru luna august 2022, in cazul marilor contribuabiliDeclaratia 390: Cine si cand trebuie sa depuna D390Facturarea cu ajutorul tehnicii de calcul. Ce conditii sunt obligatorii pentru a tipari facturile?TAXArea inversa pentru livrarea de cereale si plante tehniceUltimele articole
Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITTAXA pe stalp. 5 modificari IMPORTANTE, implementate din 2025TAXA pe stalp, MODIFICATA din nou de Guvern. Cotele de impozitare vor fi de 0,5% respectiv 0,25%TAXA pe stalp. Este OBLIGATORIE modificarea vectorului fiscal pana pe 31 MARTIE 2025?Cum te afecteaza impozitul pe venit in cazul unui imprumut personalArticole similare
Cheltuieli. Inregistrare documente an anteriorRefacturare servicii de transport. Care este monografia contabila?Beneficiile legii sponsorizariiCe conditii exista la emiterea unei facturi de cazare in valuta in Romania?Venituri din transferul titlurilor de VALOAREUltimele articole
Taxe PFA in sistem real: CAS, CASS, dar si cum se completeaza Declaratia UnicaDeductibilitate cheltuieli. Cum sunt incadrate cheltuielile cu diurna soferilorLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Sanctiuni e-Factura in 2025: Atentie la amenzile egale cu 15% din VALOAREa facturii [VIDEO]Declaratia 394. Bonurile fiscale SUB 100 euro vor fi trecute in D394?Articole similare
Decalaj intre vanzarea si livrarea bunurilor. Cum vom completa in Decontul de TVA?Tratamentul fiscal al veniturilor si al cheltuielilor. Determinarea profitului impozabilMarti, 25 aprilie 2023, este termenul limita de depunere a unor declaratii fiscalePrestari servicii traduceri catre client din UE. Cum procedam cand codul de TVA e invalid?Noutati privind procedura inregistrarii in scopuri de TVA prin optiuneUltimele articole
Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025D205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025SAF-T: D406 pentru luna decembrie 2024 trebuie depusa pana 31 ianuarie 2025Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Sfaturi de la experti
Cabinet psihologie.RO e Factura
Intrebare: Cabinetul nu are personal medical sau paramedical doar pshiologul care acorda consulatatii la persoane fizice. Este obligatoriu factura pentru fiecare persoana si incarcare SPV? Poate sa isi achizitioneze o casa de marcat si sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Profit reinvestit. Modalitate calcul.
Intrebare: Daca investita la iunie ar fi 2.000.000 lei care sunt notele la septembrie si decembrie?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA