Studiu de caz: Nerezidenti si servicii prestate in afara Romaniei impozabile in Romania. Cum le incadram corect?

03-Aug-2015

7712

Prezentul studiu de caz isi propune sa trateze un subiect de interes larg, amintind astfel unele dintre cele mai importante prevederi in vigoare referitoare la impozitarea anumitor servicii prestate in afara Romaniei. Astfel, pentru ca o societate sa stabileasca in mod corect serviciile facturate de catre partenerii straini (nu sunt prestate pe teritoriul Romaniei), conform art. 115, lit.k) din Codul Fiscal, pentru urmatoarele tipuri de servicii prestate, vom stabili daca se incadreaza la serviciile enumerate la art.115, lit.K) si in ce categorii intra:

- servicii de traducere;
- servicii de reparatii auto (pe factura este mentionata valoarea pieselor si valoarea manoperei);
- inscriptionarea activelor firmei cu LOGO-ul sau;
- leasing financiar si leasing operational (masina este utilizata in activitatea firmei pe teritoriul Romaniei);
- refacturare pagube de catre partenerul extern, facute de catre salariatii societatii in cadrul unui contract de prestari servicii la locatia partenerului extern;
- refacturare amenzi - primite de catre societati din UE pe teritoriul UE, insa din vina salariatilor societatii romane, delegati in cadrul unui contract de prestari servicii;
- inchiriere de masini;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scuire profit reinvestit. Reportare investitie Daca in luna mai s-a achizitionat si pus in functiune un echipament nou de 100.000 lei, iar profitul in trimestrul 2 este de 80.000 lei, se poate beneficia de facilitatea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Avansuri spre decontare in numerar Administratorul firmei plateste din banii personali diversi furnizori pentru societate. Platile le inregistrez 401 = 542. Se poate face restituirea sumelor de bani catre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Aspecte contabile si fiscale privind lichidarea unei societati platitoare de impozit pe profit Diferenta de 3019.95 lei, reprezinta Sold D 5311, imi cer scuze pentru omisiune, si va rog sa reveniti in completare cu monografia contabila si implicatiile fiscale, inclusiv...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul fiscal aplicabil veniturilor achitate unei societati din Estonia in baza unui contract de prestari servicii Avem contract cu o entitate din Estonia, care este detinuta de o persoana fizica rezidenta in Romania. Este o platforma prin intermediul careia emite facturi pentru serviciile...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Solicitare dovada plata impozit pe veniturile nerezidentilor Pentru impozitul declarat si platit, societatea noastra trebuie, la anul, sa depuna la ANAF, documentatia necesara pentru Eliberare Certificat privind atestarea impozitului platit...citeste mai mult

- servicii de curierat;
- cazare;
- servicii de catering;
- servicii de webservice (servicii online)- GPS - pentru flota de masini a companiei;

Conform art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal sunt venituri impozabile in Romania veniturile prestate in afara Romaniei de natura:

- serviciilor de management,
- serviciilor de consultanta in orice domeniu,
- serviciilor de marketing,
- de asistenta tehnica,
- de cercetare si proiectare in orice domeniu,
- de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate
- servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari publici, contabili, auditori.

Nu reprezinta venituri impozabile in Romania veniturile din transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport.

Incadrarea serviciilor se efectueaza in baza contractelor incheiate intre parti.
Dintre serviciile mentionate consideram ca se incadreaza in categoria serviciilor prevazute la art. 115 lit. k) din Codul fiscal serviciile constand in „inscriptionarea activelor firmei cu LOGO-ul sau” – servicii de publicitate.

La incadrarea operatiunilor cu privire la impozitul nerezidentilor trebuie sa aveti in vedere si celelalte venituri mentionate la art. 115 din Codul fiscal ca fiind venituri impozabile in Romania. Spre exemplu, suma platita pentru folosirea ori dreptul de folosinta asupra unui mijloc de transport constituie redeventa. Conform art. 115 alin. (1) lit. c) sunt impozabile in Romania redeventele de la un rezident. In acest sens termenul redeventa cuprinde orice suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, indiferent daca suma trebuie platita conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a incalcarii drepturilor legale ale unei alte persoane.

Redeventa este definita la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal ca fiind orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;

b) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software.

Nu se considera redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, fara alte modificari decat cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerata redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitia in intregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;
c) orice transmisiuni, inclusiv catre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;
d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist