Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Studiu de caz: Nerezidenti si servicii prestate in afara Romaniei impozabile in Romania. Cum le incadram corect?

03-Aug-2015
6968

Prezentul studiu de caz isi propune sa trateze un subiect de interes larg, amintind astfel unele dintre cele mai importante prevederi in vigoare referitoare la impozitarea anumitor servicii prestate in afara Romaniei. Astfel, pentru ca o societate sa stabileasca in mod corect serviciile facturate de catre partenerii straini (nu sunt prestate pe teritoriul Romaniei), conform art. 115, lit.k) din Codul Fiscal, pentru urmatoarele tipuri de servicii prestate, vom stabili daca se incadreaza la serviciile enumerate la art.115, lit.K) si in ce categorii intra:


- servicii de traducere;
- servicii de reparatii auto (pe factura este mentionata valoarea pieselor si valoarea manoperei);
- inscriptionarea activelor firmei cu LOGO-ul sau;
- leasing financiar si leasing operational (masina este utilizata in activitatea firmei pe teritoriul Romaniei);
- refacturare pagube de catre partenerul extern, facute de catre salariatii societatii in cadrul unui contract de prestari servicii la locatia partenerului extern;
- refacturare amenzi - primite de catre societati din UE pe teritoriul UE, insa din vina salariatilor societatii romane, delegati in cadrul unui contract de prestari servicii;
- inchiriere de masini;
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    300 lei netaxabili de la data de 01.01.2025 De la 01 ianuarie salariatii societatii au salariu brut in valoare de 4100 lei. Beneficiaza de spor de weekend de maxim 100 de lei. Venitul brut nu sare de 4200 lei. Nu se acorda...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Cazare salariati in UE si afara UE. Lipsa factura Societatea noastra presteaza servicii de montaj in afara tarii (UE si extra-UE). Pentru salariati, societatea noastra le rezerva cazare si le achita pe anumite platforme. De cele...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    SAF-T. Termen depunere D406 Pentru o societate platitoare de impozit pe profit, fara salariati si neplatitoare de tva care este termenul de raportare pentru SAF-T? Dar pentru o societate neplatitoare de TVA...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Facturare servicii prestate Facturare sume forfetare prevazute intr-un contract. In contract, este prevazuta si Instruirea personalului pentru o suma globala de 100 mii lei. In descrierea pretului se...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Obligatia utilizarii AMEF Societatea noastra vinde materiale de constructie cu ridicata, direct din depozitul pe care il detine, in marea majoritate, catre persoane juridice. Rareori se intampla sa vindem...citeste mai mult

- servicii de curierat;
- cazare;
- servicii de catering;
- servicii de webservice (servicii online)- GPS - pentru flota de masini a companiei;

Conform art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal sunt venituri impozabile in Romania veniturile prestate in afara Romaniei de natura:

- serviciilor de management,
- serviciilor de consultanta in orice domeniu,
- serviciilor de marketing,
- de asistenta tehnica,
- de cercetare si proiectare in orice domeniu,
- de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate
- servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari publici, contabili, auditori.

Nu reprezinta venituri impozabile in Romania veniturile din transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport.

Incadrarea serviciilor se efectueaza in baza contractelor incheiate intre parti.
Dintre serviciile mentionate consideram ca se incadreaza in categoria serviciilor prevazute la art. 115 lit. k) din Codul fiscal serviciile constand in „inscriptionarea activelor firmei cu LOGO-ul sau” – servicii de publicitate.

La incadrarea operatiunilor cu privire la impozitul nerezidentilor trebuie sa aveti in vedere si celelalte venituri mentionate la art. 115 din Codul fiscal ca fiind venituri impozabile in Romania. Spre exemplu, suma platita pentru folosirea ori dreptul de folosinta asupra unui mijloc de transport constituie redeventa. Conform art. 115 alin. (1) lit. c) sunt impozabile in Romania redeventele de la un rezident. In acest sens termenul redeventa cuprinde orice suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, indiferent daca suma trebuie platita conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a incalcarii drepturilor legale ale unei alte persoane.

Redeventa este definita la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal ca fiind orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;


b) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software.

Nu se considera redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, fara alte modificari decat cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerata redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitia in intregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;
c) orice transmisiuni, inclusiv catre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;
d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist

 

 

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti

  • Diferente de curs valutar

    Intrebare: In luna decembrie 2024 am primit o factura care reprezenta o achizitie intracomunitara, iar valoarea acesteia am declarat-o in D300 si D390. In luna ianuarie 2025 am achitat factura, rezultand o diferenta de curs valutar de...
    vezi AICI raspunsul specialistilor <<

  • Export in afara UE

    Intrebare: O firma din Romania fabrica diverse produse farmaceutice pe baza unui contract cu o firma din Ungaria, care, la randul sau, le livreaza unei companii afiliate din Rusia. Din considerente de optimizare logistica, se doreste...
    vezi AICI raspunsul specialistilor <<



Subiectele saptamanii

  • SAF-T D406: Cum se calculeaza perioada de gratie pentru luna ianuarie 2025

    • Inca din anul 2022 a devenit obligatoriu pentru contribuabilii mari sistemul SAF-T, adica fisierul standard international utilizat pentru transferul electronic de date si informatii contabile si fiscale de la entitatile economice catre autoritatile fiscale. Acesta se aplica din 2023 pentru contribuabilii mijlocii, iar din 2025 trebuie depus si de firmele mici. Asa cum stim deja, exista si anumite perioade de gratie care sunt acordate de autoritati. In acest articol vom vedea pana cand poate...» citeste mai departe aici

  • Evaziune fiscala. Care este procedura de control a ONPCSB si cum arata Notificarea

    • Evaziunea fiscala reprezinta o problema semnificativa in multe domenii la noi in tara, si este nevoie de combaterea ei prin diverse masuri riguroase si controale eficiente. Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor (ONPCSB) joaca un rol esential in acest demers, avand atributii privind monitorizarea si controlul entitatilor economice in ceea ce priveste respectarea reglementarilor legale in vigoare. Activitatea de control a ONPCSB se realizeaza conform unor proceduri...» citeste mai departe aici

  • [MONOGRAFIE] Vouchere emag si reglementari cheie

    • Pentru a putea cumpara bunuri sau diverse alte servicii de la un magazin fizic, o platforma online sau un furnizor de servicii, puteti folosi si vouchere cadou, care functioneaza ca un instrument sau un document care reprezinta o suma de bani sau o anumita valoare monetara. Iar in aceasta categorie intra si voucherele emag, care sunt adesea folosite ca alternative la plata directa cu bani sau carduri de credit. Acestea au inceput sa fie din ce in ce mai utilizate de firme pentru salariati, chiar...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101. ANAF a actualizat D101 pentru impozitul pe profit prin Ordinul 206/2025

    • Prin Ordinul 206/2025 au fost adoptate noile declaratii D101 – folosite atat de persoanele care platesc impozit pe profit, cat si de cei care fac parte din grupuri de impozit pe profit. Acestea au fost modificate in urma unor noutati din domeniu din anul 2024. Aceste noi declaratii 101 pentru impozitul pe profit vor fi utilizate atat pentru declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2024, cat si celor cu privire la anul modificat care a inceput in anul 2024.» citeste mai departe aici

  • iFlow eFactura: Automatizare completa!

    • Facturarea electronica nu trebuie sa fie complicata! Cu iFlow eFactura, ai acces la un sistem modern, automatizat si sigur, care elimina erorile si reduce timpul pierdut cu introducerea manuala a facturilor. Indiferent daca administrezi o singura firma sau mai multe, iFlow eFactura iti ofera toate functionalitatile necesare pentru o gestionare eficienta. Ce avantaje ofera iFlow eFactura? Conectare automata la SPV Uita de introducerea manuala a facturilor la ANAF! Aplicatia se conecteaza automat...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016