
Raportul Special
realizat de specialisti
Prezentul studiu de caz isi propune sa trateze un subiect de interes larg, amintind astfel unele dintre cele mai importante prevederi in vigoare referitoare la impozitarea anumitor servicii prestate in afara Romaniei. Astfel, pentru ca o societate sa stabileasca in mod corect serviciile facturate de catre partenerii straini (nu sunt prestate pe teritoriul Romaniei), conform art. 115, lit.k) din Codul Fiscal, pentru urmatoarele tipuri de servicii prestate, vom stabili daca se incadreaza la serviciile enumerate la art.115, lit.K) si in ce categorii intra:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Conform art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal sunt venituri impozabile in Romania veniturile prestate in afara Romaniei de natura:
- serviciilor de management,
- serviciilor de consultanta in orice domeniu,
- serviciilor de marketing,
- de asistenta tehnica,
- de cercetare si proiectare in orice domeniu,
- de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate
- servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari publici, contabili, auditori.
Nu reprezinta venituri impozabile in Romania veniturile din transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport.
Incadrarea serviciilor se efectueaza in baza contractelor incheiate intre parti.
Dintre serviciile mentionate consideram ca se incadreaza in categoria serviciilor prevazute la art. 115 lit. k) din Codul fiscal serviciile constand in „inscriptionarea activelor firmei cu LOGO-ul sau” – servicii de publicitate.
La incadrarea operatiunilor cu privire la impozitul nerezidentilor trebuie sa aveti in vedere si celelalte venituri mentionate la art. 115 din Codul fiscal ca fiind venituri impozabile in Romania. Spre exemplu, suma platita pentru folosirea ori dreptul de folosinta asupra unui mijloc de transport constituie redeventa. Conform art. 115 alin. (1) lit. c) sunt impozabile in Romania redeventele de la un rezident. In acest sens termenul redeventa cuprinde orice suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal, indiferent daca suma trebuie platita conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a incalcarii drepturilor legale ale unei alte persoane.
Redeventa este definita la art. 7 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal ca fiind orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;
b) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software.
Nu se considera redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, fara alte modificari decat cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerata redeventa, in sensul prezentei legi, remuneratia in bani sau in natura platita pentru achizitia in intregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;
c) orice transmisiuni, inclusiv catre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;
d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Ce declaratii se depun in februarie 2018 si care sunt termenele de depunereReminder ANAF! Marti 25 august 2020 - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Venituri NEREZIDENTI si regim special de scutire. Cateva posibile erori in contabilitateCe formulare se depun pana la 25 august?Facturi pe sume nete. RedeventaUltimele articole
Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareReminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025NOI OBLIGATII pentru contribuabilii NEREZIDENTI din ianuarie 2025Doua impozite noi, introduse de autoritati. ANAF actualizeaza formularele 010, 013, 700 privind vectorul fiscalArticole similare
Declaratiile 205 si 207 vor fi modificate in 2022 de ANAF. Instructiuni de completareAvans incasat in 2015 si cota TVA utilizata. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam?Infiintare sediu permanent in Romania. Care sunt conditiile actuale?Modificari Ordin 2994/2016: Noile obligatii de inregistrare a contractelorAtentie la Reevaluarea contului 418Ultimele articole
NOI OBLIGATII pentru contribuabilii nerezidenti din ianuarie 2025E-Factura: Ce modificari legislative au fost aduse sistemului prin OUG 138/2024E-Factura. Cum sa procedezi daca ai primit prin sistem o NOTA DE CREDITParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineControale ANAF 2024. Nereguli descoperite la persoanele fizice in luna augustArticole similare
Cadouri pentru angajati. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?OUG 153/2020. Conditii pentru a beneficia de reducerea de 2% asupra impozitului pe profit. Capital propriu contabil pozitivImpozit pe profit platit in plus. Cum se corecteaza D 101?Cum definim asocierile fara personalitate juridica?Nu se trece la impozitare progresiva a veniturilor din 2015. Poate din 2016Ultimele articole
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFMicrointreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaDeducerea personala de baza a crescut din ianuarie 2025. Impact asupra salariilor si impozitului pe venitArticole similare
Facilitati la plata chiriei pentru operatorii economici si persoanele fizice. Conditii si termene (Comunicat de presa ANAF)Conditii pentru a beneficia de indemnizatia de somajImpunerea veniturile nerezidentilor. Ce contracte intocmim?Cheltuiala cu obiectele de inventar casate. Ce tratament fiscal se aplica?Pasii pe care trebuie sa ii urmati cand depuneti Declaratia 201 privind veniturile realizate din strainatateUltimele articole
Dividende distribuite DUPA 1 ianuarie 2025. Ce cota de impozitare se aplica?Obtii venituri din mediul ONLINE? Iata ce obligatii fiscale ai catre ANAFPersoane fizice care NU au depus Declaratia Unica in 2024. Cum trebuie sa procedeze in aceasta situatiePrecizari ANAF cu privire la impozitarea surselor de fonduri de natura darurilor de nunta/de botezDeclaratia 112 - Ghid Complet: Obligatii, Sanctiuni si ModelArticole similare
Ajustarea dreptului de deducere la contracte de leasingRegimul privind facturile fiscale in 2013Zoom fiscal: Dosarul preturilor de transfer. Cine are obligatia intocmirii acestuia pana la 27 martie 2017?Solutii fiscale: Declararea bunurilor aduse din alte state membreFacturati corect evitand erorile care apar privind locul prestarii de servicii!Ultimele articole
Facturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025Case de marcat electronice. Noutati fiscale care se aplica in 2025Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Clarificare: Bonurile fiscale vor fi emise la platile cu cardul, insa nu mai exista obligatia imprimarii lorEste OFICIAL, conform legii 317/2024! La platile cu cardul NU mai este obligatorie emiterea bonului fiscalSfaturi de la experti
Intrebare: In luna decembrie 2024 am primit o factura care reprezenta o achizitie intracomunitara, iar valoarea acesteia am declarat-o in D300 si D390. In luna ianuarie 2025 am achitat factura, rezultand o diferenta de curs valutar de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O firma din Romania fabrica diverse produse farmaceutice pe baza unui contract cu o firma din Ungaria, care, la randul sau, le livreaza unei companii afiliate din Rusia. Din considerente de optimizare logistica, se doreste...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA