Studiu de caz: Model calcul pentru deficit sau excedent de numerar

In randurile de jos, se solicita un model de calcul pentru deficitul sau excedentul de numerar cu incasarile respectiv platile. Se pot avea in vedere modelele de intocmire a Fluxurilor de numerar prevazute de IAS 7. Exemple de intocmire a situatiei fluxurilor de numerar - soldurile conturilor de terti sunt fara TVA.

Informatiile financiare necesare se regasesc in bilant si contul de profit si pierdere.

In conformitate cu metoda directa, fluxul net de numerar din exploatare se determina astfel:

Incasari clienti/creante:

sold initial - clienti/ creante (bilant sau balanta) +
clienti din vanzari (conform contului de profit si pierdere) -
sold final - clienti/creante (bilant sau balanta)

- Achizitii stocuri:
costul stocurilor vandute (conform contului de profit si pierdere) +
sold final - stocuri bilant sau balanta -
sold initial - stocuri bilant sau balanta

Plati:
- furnizori
achizitii (determinate mai sus) +
sold initial - furnizori din bilant -
sold final - furnizori din bilant
plati furnizori
- cheltuieli administrative si de vanzare
(conform contului de profit si pierdere)
- dobanda
- impozit pe profit
- salarii platite (cont 641 +645 + solduri initiale 421, 435,437,447 aferent salarii - solduri finale 421, 435,437,447 aferent salarii
Total plati

Flux net din exploatare = Incasari - plati

Dobanzile platite

Cheltuiala cu dobanda trebuie ajustata cu scopul de a reflecta valoarea platita.

Dobanda de platit, conform contului de profit si pierdere +
Dobanda initiala de platit din bilant -
Dobanda finala de platit din bilant
Dobanda platita =

 Ajustarea impozitului pe profit este efectuata din aceleasi ratiuni pentru care este facuta ajustarea dobanzii.
Astfel, impozitul platit este egal cu cheltuiala din contul de profit si pierdere corectata cu soldul initial si soldul final (conct 691 + sold initial 441- sold final 441).

B. Numerar din activitatea de investitii

Incasari din vanzarea de utilaje
sold initial debitori diversi +
venituri din vanzare 7583-
sold final ct 461 aferent
Dividende primite incasate
sold initial creanta (451 sau alt cont) +
venituri din titluri 761, 762-
sold final ct 451 aferent
Achizitii imobilizari platite
Valoare imobilizari intrate rulaj debitor conturi imobilizari +
sold initial furnizori de imobilizari 404 bilant sau balanta - sold final furnizori imobilizari ct. 404 bilant sau balanta

Sume nete din activitatea de investitii

C. Numerar din activitatea de finantare

Dividende platite

Flux net = A + B + C

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar