
Raportul Special
realizat de specialisti
O analiza rezolvata de juristul si expertul in proceduri fiscale, Justinian Cucu, are ca subiect o firma de serviciu de transport international care plateste dobanzi catre grup persoana juridica rezidenta in Austria. Firma de transport detine certificat de rezidenta fiscala prezentat de grup.
Vom vedea astfel cum trebuie tratate din punct de vedere fiscal aceste venituri:
a) Venitul este scutit de plata impozitului pentru venituri din dobanzi ca urmare a protocolului incheiat si anexa la Conventia pentru evitarea dublei impunei incheiata intre Austria si Romania?
b) Se impoziteaza cu procentul de 3% in baza Certificatului de rezidenta fiscala (daca nu se tine cont de protocol)?
Veniturile din dobanzi realizate de societatea nerezidenta care acorda imprumutul vor face obiectul analizei mai intai din perspectiva prevederilor legislatei interne pentru a se determina daca acestea sunt sau nu impozabile in Romania. Veniturilor din dobanzi fac obiectul impunerii in Romania fiind aplicabile prevederile art. 223 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Veniturile brute vor fi supuse impozitului in cota de 16% potrivit art. 224 alin. (4) lit. d).
Cu toate acestea, avand in vedere raporturile de afiliere dintre societatile din cadrul grupului urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile art. 255 si urmatoarele din Codul fiscal care reglementeaza conditiile ce trebuie indeplinite pentru scutirea de impozit in ceea ce priveste dobanzile platite catre intreprinderile asociate.
Conditiile pentru intreprinderile asociate privesc rezidenta in Uniunea Europeana (indeplinita), conditii referitoare la forma de organizare conform listei cuprinse la art. 263 din Codul fiscal (conform lit. k) societati cunoscute in legislatia austriaca ca - "Aktiengesellschaft" si "Gesellschaft mit beschrankter Haftung") calitatea de platitor de impozite enumerate la 258 (Korperschaftsteuer, in Austria), detinerea participatiei directe sau indirecte de minimum 25% si durata acesteia pe o perioada neintrerupta de minimum 2 ani conform art. 255 alin. (10) din Codul fiscal.
In succesiune, in cazul in care veniturile vor fi impozabile in Romania datorita neindeplinirii conditiilor de scutire analizate mai sus, se pune problema prezentarii certificatelor de rezidenta fiscala ale beneficiarului de venit care vor determina aplicarea pevederilor Conventiei pentru evitarea dublei impuneri in ceea ce priveste cota si mecanismul concret de aplicare in situatia veniturilor din dobanzi.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Prin prezentarea de catre persoana juridica a certificatului de rezidenta fiscala in Austria vor fi aplicabile prevederile Conventiei ratificate prin Legea nr. 333/2005 care stabilesc la art. 11 alin. (2) ca impozitul nu poate depasi 3% din venitul de natura dobanzii platit dar, conform alin. (3) lit. d) dobanzile platite pentru un imprumut facut pentru o perioada mai mare de 2 ani nu vor fi impozabile in Romania ci doar in Austria.
Asadar, avand in vedere aplicabilitea prevederilor Conventiei dintre Romania si Austria determinata de prezentarea certificatului de rezidenta fiscala este necesara analizarea prevederilor contractului din aceasta perspectiva pentru a identifica eventuala exceptarea de la impunere determinata de indeplinirea conditiilor prevazute la art. 11 alin. (3) din Conventie. Printre acestea se situeaza conditia de la lit. d) si e) si anume ca dobanzile sa fie platite pentru un imprumut facut pentru o perioada mai mare de 2 ani, respectiv dobanzile sa fie platite in legatura cu vanzarea pe credit a oricaror echipamente industriale, comerciale sau stiintifice.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple
Articole similare
E-Transport. Prin Ordinul 1337/2024 a fost aprobata NOUA procedura pentru E-TransportTratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru...Taxa pe valoarea adaugata- modificarile aduse de OG 6/2020Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Se intensifica toate controalele vamale in aceasta perioadaUltimele articole
E-Transport: Noutati legate de procedura pentru functionarea sistemuluiE-Transport in 2024: Trebuie cod UIT pentru ABSOLUT toate importurile si exporturile, indiferent de valoare si greutate?RO e-Transport. Obligatii, noutati in 2024 si lista produselor vizateE-Transport in 2024: Trebuie declarate in sistem TOATE transporturile internationale sau doar cele care contin bunuri cu risc fiscal?E-Transport: Din 15 decembrie 2023 trebuie declarate in sistem TOATE transporturile internationale de bunuri, conform OUG 115/2023Articole similare
Regimul de evidenta fiscala. Platitorii de impozit pe profit au obligatia intocmirii documentuluiRaportarea prin Declaratia 394 pentru vanzarea prin bon fiscal cu emitere de facturaSe poate trece la regimul de plati anticipate in contul impozitului pe profit anual?Utilizare case de marcat portabile. Conditii de emitere chitante in loc de bonuri fiscaleCe implicatii are noul Cod fiscal in retail?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile. Ce cheltuieli pot fi deductibile pentru un PFI in 2025Impozit pe profit. Firmele NU pot trece la impozit micro din 2026, chiar daca indeplinesc conditiileAdministrator firma. In ce conditii poate fi administrator in mai multe microintreprinderiCheltuieli deductibile. In ce conditii pot fi deduse 100% cheltuielile autoImpozit dividende. Repartizare dividende din anii anteriori in august 2025 catre asociati din UEArticole similare
Calendarul obligatiilor fiscale pe luna IULIE a fost publicat de ANAFCe trebuie sa stii despre elaborarea procedurilor contabileANAF - Agenda obligatiilor fiscale in luna august 2019Efectuarea platilor intre rezidenti. Ce trebuie sa stii in 2013!Studiu de caz: Repartizarea profit la salariatiUltimele articole
Bolt taxi. Tratament fiscal util in cazul unui raport BoltDistribuire dividende. Termen limita de depunere D207 in cazul dividendelor care NU au fost platiteDistribuire dividende in 2025 catre NEREZIDENTI: Cand poti fi scutit de plata impozituluiImpozit dividende. Repartizare dividende din anii anteriori in august 2025 catre asociati din UEPlatile in EURO pe teritoriul Romaniei. Sunt posibile? Ce spun specialistiiArticole similare
Certificatul de rezidenta fiscala - ce este, reglementari legale si studii de caz utileMajorarea capitalului social. Cum tratam impozitul pe veniturile nerezidentilor?Distribuire dividende. Asociat, persoana fizica cu rezidenta in UEImpozitarea veniturilor din transferul titlurilor de participare. Cum procedam?Plata contravaloare servicii catre nerezident. Impozit pe venitUltimele articole
Impozit dividende. Repartizare dividende din anii anteriori in august 2025 catre asociati din UEANAF a publicat un Ghid necesar contribuabililor care declara veniturile din strainatate in Declaratia Unica (Formular 212)Mongrafii contabile cu impact major in 2021Atentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara RomanieiCertificatele de rezidenta fiscala. Conventia de evitare a dublei impuneri. Studiu de cazArticole similare
Servicii transport comunitar pentru casa de expeditie din Romania. Cum facturam?Aplicam TVA la intocmirea facturii cu titlu de despagubire la transport?CMR in copie. Se poate acorda scutire de TVA?Ce regim TVA se aplica pentru bunuri expediate in afara UE de catre furnizor in contul cumparatorului din UE?E-Transport: Exista situatii in care trebuie obtinute mai multe coduri UIT?Ultimele articole
E-Transport. Prin Ordinul 1337/2024 a fost aprobata NOUA procedura pentru E-TransportRO e-Transport: NU vor fi monitorizate prin sistem vehiculele care au o masa mai mica de 2,5 tone, conform Ordinului 2545/2022De la 1 ianuarie 2023 vor fi acordate amenzi de pana la 100.000 lei pentru incalcarea normelor privind transporturile de bunuri cu risc fiscalSfaturi de la experti
Intrebare: Avem incheiat un contract de vanzare catre un partener din Elvetia; marfa urmand sa ajunga in spatiul UE, destinatia Spania. Partenerul ne-a transmis cod de TVA din Elvetia, dar spune ca nu are cod de TVA in Spania sau in alta...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Contributii la fond de pensii facultative. Aspecte fiscale. Monografie contabila
Intrebare: O SRL plateste pentru un angajat pensie privata 500 lei pe luna, impartita astfel: 250 lei contributie angajator si 250 lei contributie angajat, platita de firma dar retinuta din salariu. * Contractul este incheiat incepand cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA