Cand se prescrie dreptul organului fiscal de a stabili diferente suplimentare de plata?

20-Mar-2014

2761

Procedura pe care o va urma o societate in ce priveste prescrierea aferenta unor datorii, pornim de la cazul unei constructii puse in functiune in anul 2002 la care s-a aplicat deducerea fiscala de 20% din valoarea de intrare si care urmeaza a fi demolata (durata de functionare de 40 ani).

Identificam in randurile urmatoare implicatiile fiscale in ce priveste impozitul pe profit in cazul unui control fiscal, stabilind si daca acesta se va recalcula de la data aplicarii facilitatii (in 2002).

De asemenea, se va vedea daca dobanzile si penalitatile pot depasi eventualul debit sau daca vor intra in perioada de prescriptie prevazuta de codul de procedura fiscala (5 ani) si care va fi procedura de urmat in aceasta situatie.

Situatia prezentata se incadreaza in termenul de prescriere de 5 ani reglementat prin art. 91 alin. (1) din O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003 republicata privind Codul de procedura fiscala.

Din acest motiv, nu mai este posibila recalcularea impozitului pe profit datorat bugetului de stat in anul 2002, cu atat mai mult cu cat valoarea fiscala a constructiei in baza careia s-a calculat amortizarea fiscala este diferenta dintre:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incasare garantii si despagubiri Societatea sus mentionata factureaza garantia catre clienti fara TVA (pentru eventuale daune ce pot aparea). In momentul in care autoturismul se returneaza fara daune, garantia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata despagubire pentru avariere autoturism O societate comerciala din domeniul constructiilor are un santier unde executa lucrari in vecinatatea unui drum public. Aici intr-o noapte s-a surpat un mal, iar o masina care nu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare imobil, plafon scutire TVA O societate cu obiect principal de activitate inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau inchiriate (CAEN 6820), desfasoara activitati de inchiriere a unor...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligativitate retinerii garantii salariati Avem o intrebare referitoare la obligativitatea retinerii garantiilor de la angajatii din departamentul trezorerie (care gestioneaza platile) din cadrul unei societati comerciale...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Exigibilitate avans si faptul generator servicii, regularizare factura avans, baza de impozitare in valuta Avem un furnizor de prestari servicii, care vine si imi face corectii, dupa cum urmeaza: - factura initiala iulie 2025: 151.286,50 ron+28.744,43=180.030,93 total cu tva (cota...citeste mai mult

- valoarea de constructie/achizitie;
- suma reprezentand deducerea de 20%.

Astfel, prin deducerea de 20% de care ati beneficiat in anul 2002, rata lunara de amortizare pe intreaga perioada de utilizare constructiei a fost diminuata, cu efect direct asupra cheltuielilor de exploatare din amortizare inregistrate in fiecare an fiscal.

In acest sens, am in vedere prevederile legii nr. 414 din 26 iunie 2002 privind impozitul pe profit art. 11 alin. (5) in vigoare in anul 2002 "Contribuabilii care investesc in mijloace fixe si/sau in brevete de inventie amortizabile, potrivit legii, destinate activitatilor pentru care acestia sunt autorizati, si care nu au optat pentru regimul de amortizare accelerata pot deduce cheltuieli suplimentare de amortizare reprezentand 20% din valoarea de intrare a acestora. Valoarea ramasa de recuperat pe durata de viata utila se determina dupa scaderea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 20%".

Desi prin alin. (8) al acestui articol s-a prevazut obligatia de a pastra mijlocul fix in patrimoniu cel putin o perioada egala cu jumatate din durata normala de functionare a acestuia "Contribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la alin. (1) si (5) au obligatia sa pastreze in patrimoniu aceste mijloace fixe cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare", consider ca in eventualitatea efectuarii unei inspectii fiscale la aceasta data sau in perspectiva nu mai este posibila stabilirea diferentelor suplimentare de plata privind impozitului pe profit, inclusiv accesoriile aferente.

In acest context, am in vedere ca inspectia fiscala se efectueaza conform prevederilor O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003 republicata privind Codul de procedura fiscala art. 94 iar prevederile art. 91 alin. (1) nu dau dreptul organului de inspectie fiscala sa stabileasca diferente suplimentare deoarece acest drept este prescris.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro