Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tratamentul fiscal al cheltuielilor privind acordarea folosintei unui teren unei sucursale a societatii din SUA

07-Iun-2013
2056
O societate comerciala X SRL, cu sediul social in Romania, achizitioneaza un teren in Romania, care urmeaza a fi dat in folosinta, cu titlu gratuit, sucursalei din Romania a societatii Y din SUA care va construi o cladire pe acest teren. Mentionez faptul ca societatea din SUA este asociatul unic al soc. X din Romania.

Vom stabili in ce masura societatea X poate sa isi deduca la calculul impozitului pe profit cheltuielile legate de acest teren, avand in vedere faptul ca nu ii aduce niciun venit.

De asemenea, tinand cont de faptul ca societatea X este afiliata cu societatea straina, vom vedea in ce masura poate da spre folosinta cu titlu gratuit terenul sucursalei din Romania a societatii din SUA.

Se va stabili astfel cum va considera soc. X acest teren, daca nu isi desfasoara activitatea in acea locatie - punct de lucru si daca va trebui sa isi declare punct de lucru in cazul in care sucursala va inchiria cladirea societatii X care da terenul spre folosinta, avand in vedere faptul ca soc. X deja are un sediu social.
Solutia consultantului:

Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul contabil, regula generala de evaluare a imobilizarilor corporale este, dupa caz:

- la costul de achizitie,

- costul de productie,

- valoarea de aport.

Costul de achizitie contine:

- pretul de cumparare,

- reducerile comerciale care se scad din pretul de cumparare,

- taxele vamale si taxele nerecuperabile,

- cheltuielile direct legate de punerea in functiune a activului (costuri cu amenajarea amplasamentului, de livrare si manipulare, de montaj, onorarii, cu dobanzile etc.).

In costul unei imobilizari corporale mai pot fi incluse si alte costuri cum sunt taxele nerecuperabile, comisioanele, taxele notariale, etc.

Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul contabil, terenurile se incadreaza in grupa imobilizarilor corporale. Contabilitatea sintetica a terenurilor se tine distinct pentru terenuri si pentru amenajari de terenuri. In cazul terenurilor si al amenajarilor de terenuri, contul sintetic 211 "Terenuri si amenajari de terenuri" este tinut in doua sintetice de gradul II.

In contabilitatea analitica, terenurile se evidentiaza in functie de destinatia sau utilitatea lor(de ex. terenuri agricole, silvice, terenuri cu zacaminte etc).

Terenurile nu se amortizeaza. Terenurile se inregistreaza in contabilitate la intrarea in patrimoniu, la valoarea stabilita, in functie de clasele de calitate, suprafata, amplasare si/sau alte criterii legale, la costul de achizitie sau la valoarea aportului in natura, dupa caz.

In situatia prezentata de d-voastra, achizitionarea terenului de societatea SRL din Romania se inregistreaza:

2111 = 404

"Terenuri" "Furnizori de imobilizari"/analitic distinct

In ce priveste cedarea cu titlu gratuit a terenului sucursalei societatii din USA, aceasta se poate face pe baza unui contract de donatie, sponsorizare sau comodat, cu respectarea prevederilor legale generale in vigoare si a celor privind legislatia terenurilor, in special.

Din punct de vedere fiscal, cheltuiala cu donația este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

Scoaterea din evidenta a terenului dat cu titlu gratuit se face:

6582 = 211

"Donatii acordate" "Terenuri"- analitic

Comodatul, sau asa cum este definit in noul Cod civil la art. 2146 - 2157 "imprumutul de folosinta" este esentialmente gratuit.

Imprumutul de folosinta este contractul cu titlu gratuit prin care o parte, numita comodant, remite un bun mobil sau imobil celeilalte parti, numite comodatar, pentru a se folosi de acest bun, cu obligatia de a-l restitui dupa un anumit timp.

Un contract de comodat devine valabil din data semnarii documentului sau de la o data prestabilita de proprietar si comodatar. Chiar daca se stabileste o perioada de valabilitate pentru un astfel de imprumut, partile trebuie sa aiba in vedere faptul ca dreptul de folosinta asupra acestor bunuri nu are un caracter perpetuu.

Printr-un contract de comodat se transmite dreptul de utilizare si nu de proprietate comodatarului.
Societatea SRL din Romania poate da acest teren spre folosinta, cu titlu gratuit, sediului permanent al societatii din SUA. In ceea ce priveste sponsorizarea, de mentionat este faptul ca o sucursala nu poate fi sponsorizata, potrivit prevederilor Legii sponsorizarii 32/1994, cu modificarile ulterioare.

Sucursala societatii din USA (sediul permanent) trebuie sa se inregistreze atat la oficiul registrului comertului cat si la organul fiscal competent din subordinea ANAF.

Societatea SRL din Romania nu trebuie sa isi declare punct de lucru terenul deoarece potrivit art. 74 dom OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, acesta nu este utilizat pentru desfasurarea activitatii, integral sau partial (birou, magazin, atelier, depozit si altele asemenea).

Pentru societatea SRL din Romania terenul este o imobilizare corporala (mijloc fix), inregistrat ca atare in evidenta contabila.

Sucursala din USA poate construi un sediu pe acest teren daca exista un contract cu societatea SRL (comodat, inchiriere, asociere), iar sediul poate fi utilizat de societatea SRL cu conditia sa desfasoare activitate acolo si sa-si declare sediul. Aceasta isi poate desfasura activitatea in mai multe sedii, potrivit legii, in conditiile in care nu sunt incalcate principiile privind stabilirea preturilor de piata ale tranzactiilor derulate cu persoane afiliate.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tratamentul fiscal al cheltuielilor privind acordarea folosintei unui teren unei sucursale a societatii din SUA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Pana la 30 octombrie, ANAF va emite deciziile privind CAS pentru anii 2016 si 2017
    • In M.Of nr. 854 din data de 09.10.2018 a fost publicat O.A.N.A.F. nr. 2323/2018 pentru aprobarea termenului de emitere si transmitere a deciziilor de impunere privind stabilirea contributiilor de asigurari sociale datorate de persoanele fizice pentru anii 2016 si 2017. Ordinul prevede ca pana la data de 30 octombrie 2018, organul fiscal central competent trebuie sa stabileasca obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice pentru anii fiscali 2016...» citeste mai departe aici

  • Persoana fizica neautorizata, achizitie si revanzare vehicule second-hand. Conditii
    • Cazul persoanelor fizice care achizitioneaza masini second-hand din Europa, pe care le inregistreaza pe numele propriu, pentru ca apoi sa le vanda mai departe altor persoane fizice din Romania, a luat amploare in tara noastra. Astazi, vom vorbi despre un astfel de caz. In august 2017, o persoana fizica neautorizata a facut obiectul unui control inopinat privind TVA in urma caruia s-a incheiat un proces verbal, deoarece in perioada ianuarie 2011 - decembrie 2016 a achizitionat autovehicule...» citeste mai departe aici

  • BNR: Datoria externa totala a Romaniei a crescut cu 648 de milioane de euro
    • In primele doua trimestre din anul in curs, perioada ianuarie - august 2018, datoria externa totala a Romaniei a crescut cu 0,66% (648 de milioane de euro), fata de perioada similara a anului trecut, urcand acum pana la 98 de miliarde de euro, potrivit datelor provizorii anuntate, luni, de Banca Natioanala a Romaniei - BNR. Potrivit sursei citate, datoria externa pe termen lung a insumat 67,395 de miliarde de euro la 31 august 2018 (68,8% din totalul datoriei externe), in scadere cu 1,6% fata de...» citeste mai departe aici

  • Premierul Romaniei: Fermierii isi vor primi subventiile in avans, incepand de maine
    • Guvernul a anuntat ca, incepand de marti, 16 octombrie, 100.000 de fermieri, din cei 866.000, isi vor primi subventiile agricole pentru lucrarile de toamna, in avans. „Incepand de maine (marti, n.r.), fermierii care au depus cereri unice de plata vor primi, in avans, subventiile necesare pentru efectuarea lucrarilor agricole de toamna. Chiar in prima zi, 16 octombrie, 100.000 de fermieri isi vor primi banii, iar, in urmatoarele zile, alti 350.000 de fermieri vor beneficia de plata in avans...» citeste mai departe aici

  • Romania a importat de zece ori mai multe legume si fructe, decat a exportat
    • In primul semestru din an, Romania a importatt legume si furcte in valoare de 783, 1 milioane de euro, in conditiile in care valoarea exporturilor a fost de zece ori mai mica, potrivit datelor facute publice de Institutul National de Statistica. In aceeasi perioada, resprectiv prima jumatate a acestui an, valoarea exporturilor de legume si fructe s-a cifrat la 78,6 milioane de euro, dupa cum arata datele centralizate de INS. In conditiile date, deficitul Romaniei in comertul international cu...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016