Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tratamentul fiscal al cheltuielilor privind acordarea folosintei unui teren unei sucursale a societatii din SUA

07-Iun-2013
1741
O societate comerciala X SRL, cu sediul social in Romania, achizitioneaza un teren in Romania, care urmeaza a fi dat in folosinta, cu titlu gratuit, sucursalei din Romania a societatii Y din SUA care va construi o cladire pe acest teren. Mentionez faptul ca societatea din SUA este asociatul unic al soc. X din Romania.

Vom stabili in ce masura societatea X poate sa isi deduca la calculul impozitului pe profit cheltuielile legate de acest teren, avand in vedere faptul ca nu ii aduce niciun venit.

De asemenea, tinand cont de faptul ca societatea X este afiliata cu societatea straina, vom vedea in ce masura poate da spre folosinta cu titlu gratuit terenul sucursalei din Romania a societatii din SUA.

Se va stabili astfel cum va considera soc. X acest teren, daca nu isi desfasoara activitatea in acea locatie - punct de lucru si daca va trebui sa isi declare punct de lucru in cazul in care sucursala va inchiria cladirea societatii X care da terenul spre folosinta, avand in vedere faptul ca soc. X deja are un sediu social.
Solutia consultantului:

Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
contabil, regula generala de evaluare a imobilizarilor corporale este, dupa caz:

- la costul de achizitie,

- costul de productie,

- valoarea de aport.

Costul de achizitie contine:

- pretul de cumparare,

- reducerile comerciale care se scad din pretul de cumparare,

- taxele vamale si taxele nerecuperabile,

- cheltuielile direct legate de punerea in functiune a activului (costuri cu amenajarea amplasamentului, de livrare si manipulare, de montaj, onorarii, cu dobanzile etc.).

In costul unei imobilizari corporale mai pot fi incluse si alte costuri cum sunt taxele nerecuperabile, comisioanele, taxele notariale, etc.

Potrivit dispozitiilor legale privind amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale precum si a celor privind recunoasterea acestora in bilantul contabil, terenurile se incadreaza in grupa imobilizarilor corporale. Contabilitatea sintetica a terenurilor se tine distinct pentru terenuri si pentru amenajari de terenuri. In cazul terenurilor si al amenajarilor de terenuri, contul sintetic 211 "Terenuri si amenajari de terenuri" este tinut in doua sintetice de gradul II.

In contabilitatea analitica, terenurile se evidentiaza in functie de destinatia sau utilitatea lor(de ex. terenuri agricole, silvice, terenuri cu zacaminte etc).

Terenurile nu se amortizeaza. Terenurile se inregistreaza in contabilitate la intrarea in patrimoniu, la valoarea stabilita, in functie de clasele de calitate, suprafata, amplasare si/sau alte criterii legale, la costul de achizitie sau la valoarea aportului in natura, dupa caz.

In situatia prezentata de d-voastra, achizitionarea terenului de societatea SRL din Romania se inregistreaza:

2111 = 404

"Terenuri" "Furnizori de imobilizari"/analitic distinct

In ce priveste cedarea cu titlu gratuit a terenului sucursalei societatii din USA, aceasta se poate face pe baza unui contract de donatie, sponsorizare sau comodat, cu respectarea prevederilor legale generale in vigoare si a celor privind legislatia terenurilor, in special.

Din punct de vedere fiscal, cheltuiala cu donația este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

Scoaterea din evidenta a terenului dat cu titlu gratuit se face:

6582 = 211

"Donatii acordate" "Terenuri"- analitic

Comodatul, sau asa cum este definit in noul Cod civil la art. 2146 - 2157 "imprumutul de folosinta" este esentialmente gratuit.

Imprumutul de folosinta este contractul cu titlu gratuit prin care o parte, numita comodant, remite un bun mobil sau imobil celeilalte parti, numite comodatar, pentru a se folosi de acest bun, cu obligatia de a-l restitui dupa un anumit timp.

Un contract de comodat devine valabil din data semnarii documentului sau de la o data prestabilita de proprietar si comodatar. Chiar daca se stabileste o perioada de valabilitate pentru un astfel de imprumut, partile trebuie sa aiba in vedere faptul ca dreptul de folosinta asupra acestor bunuri nu are un caracter perpetuu.

Printr-un contract de comodat se transmite dreptul de utilizare si nu de proprietate comodatarului.
Societatea SRL din Romania poate da acest teren spre folosinta, cu titlu gratuit, sediului permanent al societatii din SUA. In ceea ce priveste sponsorizarea, de mentionat este faptul ca o sucursala nu poate fi sponsorizata, potrivit prevederilor Legii sponsorizarii 32/1994, cu modificarile ulterioare.

Sucursala societatii din USA (sediul permanent) trebuie sa se inregistreze atat la oficiul registrului comertului cat si la organul fiscal competent din subordinea ANAF.

Societatea SRL din Romania nu trebuie sa isi declare punct de lucru terenul deoarece potrivit art. 74 dom OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, acesta nu este utilizat pentru desfasurarea activitatii, integral sau partial (birou, magazin, atelier, depozit si altele asemenea).

Pentru societatea SRL din Romania terenul este o imobilizare corporala (mijloc fix), inregistrat ca atare in evidenta contabila.

Sucursala din USA poate construi un sediu pe acest teren daca exista un contract cu societatea SRL (comodat, inchiriere, asociere), iar sediul poate fi utilizat de societatea SRL cu conditia sa desfasoare activitate acolo si sa-si declare sediul. Aceasta isi poate desfasura activitatea in mai multe sedii, potrivit legii, in conditiile in care nu sunt incalcate principiile privind stabilirea preturilor de piata ale tranzactiilor derulate cu persoane afiliate.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tratamentul fiscal al cheltuielilor privind acordarea folosintei unui teren unei sucursale a societatii din SUA":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

  • Deficit triplat fata de aceeasi perioada a anului 2016 si cheltuieli pentru investitii in scadere
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat executia bugetului general consolidat in perioada 1.01-31.05.2017. Conform datelor operative, primele cinci luni ale anului 2017 s-au incheiat cu un deficit de trei ori mai mai mare decat aceeasi perioada a anului 2016 (0,27% din PIB respectiv 0,1% din PIB in anul 2016). in plus, fata de luna anterioara, deficitul a crescut cu 0.8 miliarde lei. In ceea ce priveste veniturile bugetului general consolidat, acestea au fost cu 7,9% mai mari fata de aceeasi...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Valoare de piata pentru parti sociale. Ce conditii sunt obligatorii privind cesiunea?
    • In analiza de mai jos, avem cazul unei societati platitoare de impozit pe profit (M)care va cesiona partile sociale detinute la o microintreprindere (E) (99% din capitalul social) catre o persoana fizica. Persoana fizica este asociat unic la firma M. Tranzactiile sunt intre parti afiliate. Vom vedea cum se determina valoarea la care este in regula sa facem cesiunea pentru firma cesionata si cum se calculeaza valoarea firmei astfel incat sa nu se interpreteze ca am cesionat la o valoare prea mica...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.