Care sunt cotele TVA pentru anul 2018?

Cota standard a taxei pe valoare adaugata (TVA) este de 19%, dar legislatia fiscala prevede cote reduse de TVA pentru anumite livrari de bunuri si prestari de servicii.

Pentru operatiunile taxabile in Romania, constand in livrari de bunuri si prestari de servicii, se practica urmatoarele cote de taxa:

- cota standard: 19%;
- cota redusa: 5% si 9%.

Care sunt regulile generale pentru determinarea taxei colectate?

Pentru determinarea corecta a sumei TVA colectate, trebuie respectate urmatoarele reguli generale:

- se aplica cota legala de TVA la contravaloarea livrarii de bunuri/prestarii de servicii, in urmatoarele situatii:

• cand contrapartida este stabilita de partile participante la tranzactie care au stabilit ca suma TVA nu este inclusa in contravaloarea livrarii/prestarii;
• cand contrapartida nu este stabilita de parti, fiind stabilita prin lege, prin licitatie, printr-o hotarare a instantei, sau in alte situatii similare, si nu include taxa.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA 2019

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2019 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

- se considera ca TVA este inclusa in contrapartida unei livrari de bunuri/prestari de servicii. In acest caz, taxa colectata se determina prin aplicarea procedeului sutei marite, respectiv:

• in cazul cotei standard: 19 x 100 / 119 (incepand cu data de 1 ianuarie 2017);
• in cazul cotei reduse: 9 x 100 / 109 sau 5 x 100 / 105.

Cota standard TVA

Aceasta se aplica in cazul operatiunilor taxabile, care constau in livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care nu se aplica cota redusa de 5% sau 9%.

Cote reduse TVA

1. Cota redusa de 9%

Potrivit articolului 291 din Codul Fiscal, cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

- livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa;

- livrarea de produse ortopedice;

- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

- livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele; prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri;

- serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10 (berea la draft);

- livrarea apei potabile si a apei pentru irigatii in agricultura;

- livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale.

2. Cota redusa de 5%

Conform articolului 291 din Codul Fiscal, cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii:

a) manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;

b) serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decat cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. m);

c) livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei.
in sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:

1. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;

2. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;

3. livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m², exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m², inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. in cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m², inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:

(i) in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;

(ii) in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;

4. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.