Cheltuieli cu chirii si utilitati. Refacturarea se face cu TVA?

10-Sep-2014

12043

In analiza de mai jos, solutia e oferita unei societati care plateste chirii si utilitati la persoane fizice pe care trebuie sa le refactureze altei persoane juridice. Intre cele doua firme exista contract de subinchiriere. Vom vedea cum procedam cu refacturarea acestor cheltuieli tinand cont ca acestea sunt de la persoane fizice, nu juridice si daca refacturarea se face cu TVA.

Raspuns: In situatia in care utilitatile intra in costul chiriei, refacturarea se efectueaza prin aplicarea regimului de scutire reglementat prin art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, daca nu s-a formulat optiunea de taxare in regim normal conform posibilitatii reglementate prin art. 141 alin. (3).

In acest context, aduc drept argument exemplul nr. 3 reglementat la pct. 19 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 137: "O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sunt furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi."

In situatia in care prin contractul de subinchiriere se stabileste ca valoarea utilitatilor nu este inclusa in tariful de inchiriere, refacturarea utilitatilor se efectueaza prin aplicarea regimului normal de taxare, utilizand cota standard TVA de 24%, chiar daca persoana fizica nu a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura furnizorilor de utilitati emisa pe numele persoanei fizice in calitate de proprietar al cladirii.

In concluzie, utilitatile refacturate de catre locator nu reprezinta cheltuieli accesorii definite prin art. 137 alin. (2) lit. b) "…..Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii." astfel incat sa urmeze acelasi regim aplicat serviciului de inchiriere (regimul de scutire fara drept de deducere). Poate fi considerata cheltuiala accesorie legata de serviciul de inchiriere, cheltuiala cu impozitul pe cladiri datorat de catre proprietar si recuperat de la chirias. In acest caz, la refacturarea impozitului, se aplica acelasi regim fiscal utilizat pentru facturarea/refacturarea chiriei, scutit fara drept de deducere sau taxabil prin colectarea TVA cu cotra de 24%.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA aplicabil la vanzarea paielor - furaj, asternut sau combustibil? Am o intrebare in legatura cu o factura. Am vandut paie pentru asternut la o ferma de pui. Ce cota de TVA folosesc? - paie pentru furajare - paie pentru asternut (pui/bovine) -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Depasirea plafonului de scutire TVA: obligatiile firmei pentru livrarile efectuate O societate comerciala a depasit plafonul de inregistrare in scopuri de TVA prevazut de art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, in cursul la data de 01. In consecinta, societatea a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TollRo - noua taxa de drum pentru vehiculele de marfa, aplicabila din 2026 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere imobile. Regim tva Avem un SRL care detine o cladire nr. 1 care a fost inchiriata si pentru care factura de chirie se emite fara TVA, 0% SFDD. Emitem asa factura pentru ca administratorul societatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectare CS constituit Firma este din anul 2022. Dintr-o eroare la capital social este trecut 200 de lei. Acum am constatat ca de fapt este 100 de lei. Va rog sa confirmati daca este NC 1012 = 456 100 de...citeste mai mult

La formularea prezentului raspuns am in vedere faptul ca serviciul de subinchiriere este similar serviciului de inchiriere. In acest sens, am in vedere prevederile Ordinului Institutului National de statistica nr. 337 din 20 aprilie 2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN, prin care inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau inchiriate sunt reunite ca activitati economice sub acelasi cod: 7020.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro