Cum facem corect diferenta intre activitatea dependenta si cea independenta si care sunt implicatiile fiscale?

05-Oct-2016

24029

In analiza de mai jos, avem cazul in care stabilim daca venitul din incheierea unui contract de prestari servicii audit a unei peroane fizice cu Autoritatea Rutiera Romana in vederea auditarii diverselor lucrari poate fi considerat venit asimilat salariilor.

Diferentierea dintre o activitate dependenta si una independenta este data de modul de desfasurare a activitatii. Astfel, de referinta sunt prevederile art. 7 pct. 1 si 3 din Codul fiscal, potrvit carora activitatea dependenta si cea independenta au urmatoarele semniaficatii:

1) activitate dependenta reprezinta orice activitate desfasurata de o persoana fizica intr-o relatie de angajare generatoare de venituri;

2) activitate independenta reprezinta orice activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele criterii:

- persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru;

In aplicarea prevederilor art. 7 pct. 3 din Codul fiscal, se are in vedere ca raportul juridic incheiat intre parti sa contina, in mod obligatoriu, clauze contractuale clare privind obiectul contractului, drepturile si obligatiile partilor, astfel incat sa nu rezulte existenta unei relatii de subordonare, ci libertatea persoanei fizice de a dispune in ceea ce priveste desfasurarea activitatii. La incadrarea unei activitati ca activitate independenta, partile vor avea in vedere ca raportul juridic incheiat sa reflecte continutul economic real al tranzactiei/activitatii.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale. Dare in plata autoturisme Asociatii se despart, unul dintre acestia cesioneaza partile sociale celuilalt, dar pretinde doua autoturisme pe care le ia printr-un contract de dare in plata. Cum se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Atestat comercializare vinuri si constituire garantie Datele problemei: 1. Productia: Colaborez cu o crama din Republica Moldova care realizeaza vinul sub conceptul de Private Label. 2. Etichetarea: Pe eticheta principala apare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestari servicii scutite de TVA fara drept de deducere, exceptie de la emiterea facturii Intocmeste chitante pentru contributii ingrijire seniori trebuie sa intocmeasca facturi pe persoane fizice si sa se trimita in spv trebuie casa de marcat si inlocuite chitantele cu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Garantie retinuta la incetarea anticipata a contractului de inchiriere. Deductibilitate fiscala la PFA Un birou notarial a reziliat inainte de expirare contractul de inchiriere pentru sediu, deoarece a dorit schimbarea sediului. Proprietarul, deoarece a reziliat inainte de termen...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare amortizare in SAF-T Cum se declara in D 406 amortismentul cu semnul plus sau minus?citeste mai mult

Criteriul privind libertatea persoanei de a alege locul, modul de desfasurare a activitatii, precum si programul de lucru este indeplinit atunci cand cele trei componente ale sale sunt indeplinite cumulativ. In raportul juridic partile pot conveni asupra datei, locului si programului de lucru in functie de specificul activitatii si de celelalte activitati pe care prestatorul le desfasoara.

- persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti;

Persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea chiar si pentru un singur client, daca nu exista o clauza de exclusivitate in desfasurarea activitatii.

- riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfasoara activitatea;

Riscurile asumate de prestator pot fi de natura profesionala si economica, cum ar fi: incapacitatea de adaptare la timp si cu cele mai mici costuri la variatiile mediului economico-social, variabilitatea rezultatului economic, deteriorarea situatiei financiare, in functie de specificul activitatii.
- activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara;
In desfasurarea activitatii persoana fizica utilizeaza predominant bunurile din patrimoniul afacerii.
- activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii;
- persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;
- persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii;

Asadar, asa cum prevad si Normele metodologice de aplicare a art. 67 din Codul fiscal, exercitarea unei activitati independente presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, in mod continuu, pe cont propriu si urmarind obtinerea de venituri, o activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal fiind o activitatea independenta.

In masura in care aceste criterii nu pot fi indeplinite, cele doua parti se pot orienta catre incheierea unui contract individual de munca ori poate exista riscul ca activitatea sa poata fi reincadrata de administratia fiscala drept una dependenta pentru a reflecta continutul economic al activitatii, in temeiul art. 11 alin. (1) din Codul fiscal.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.