Cum tratam facturile si bonurile fiscale care nu sunt aferente activitatii?

03-Mar-2014

3421

In randurile de mai jos se va stabili modul in care se trateaza de catre o societate facturile si bonurile care nu sunt aferente activitatii.

Din punct de vedere fiscal aceste cheltuieli influenteaza modul de calcul al impozitului pe profit.
Conform Codului Fiscal (art. 19 alin. 1 si art. 21 alin 1) sunt admise la deducere doar cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri. Astfel, in functie de natura lor, cheltuielile care nu sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii nu sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit.

Exceptie fac cheltuielile specificate la art. 21 alin (3) care sunt deductibile limitat, cum sunt – de exemplu - cheltuielile de protocol (in limita a 2% aplicata asupra bazei de calcul specificata la lit. a), alin. (3) art. 21). Astfel, va trebui sa delimitati aceste cheltuieli dupa natura lor (tip de cheltuiala) si sa le inregistrati in contabilitate distinct prin crearea de analitice distincte (de exemplu: 623.analitic protocol; 611. Nedeductibile, etc).

Totodata, trebuie sa aveti in vedere si prevederile art. 21, alin. (4) lit. e) conform caruia nu sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii. Sunt considerate cheltuieli facute in favoarea participantilor urmatoarele:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Comisioane platite beneficiarilor din Ucraina si Turcia 1. Persoana juridica impozabila din Romania incheie contract de comision cu o persoana fizica sau persoana fizica autorizata din Ucraina prin care nerezidentul din Ucraina...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Multumesc frumos pentru raspuns, m-ati lamurit in cea mai mare in ceea ce priveste nelamuririle mele. O singura nelamurire mai am: Factura 2 nu exista intrucat la acel moment...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii neeligibile de la entitati protejate Am inchiriat obiecte de inventar, telefoane, de la unitate protejata. Dupa un an ne factureaza valoarea reziduala, bunuri uzate nesupuse deductibilitatii fiscale, in baza legii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturarea cursurilor de formare profesionala a adultilor autorizate Firma cu activitatea de baza de vanzare produse cosmetice si dispozitive medicale, platitoare de tva, s-a autorizat si la Ministerul Educatiei si Ministerul Muncii si Solidaritatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cheltuieli cu autoturismul. Deductibilitate 50% O societate nu intocmeste foi de parcurs pentru consumul de combustibil, masina este in proprietatea firmei dar are regim mixt. Va rog sa ne spuneti care este regimul...citeste mai mult

a) cheltuielile cu amortizarea, intretinerea si repararea mijloacelor de transport utilizate de catre participanti, in favoarea acestora;
b) bunurile, marfurile si serviciile acordate participantilor, precum si lucrarile executate in favoarea acestora;
c) cheltuielile cu chiria si intretinerea spatiilor puse la dispozitie acestora;
e) alte cheltuieli in favoarea acestora.

In cazul in care aceste cheltuieli sunt efectuate in favoarea actionarilor sau asociatilor, valoarea respectivelor cheltuieli este asimilata dividendelor, asupra lor calculandu-se si impozitul pe dividende.

Asupra acestui ultim aspect avem in vedere prevederile art. 7, pct. 12, lit. e) din Codul Fiscal
conform caruia se considera dividend din punct de vedere fiscal si se supune aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia.

TVA aferenta bunurilor sau serviciilor care nu sunt legate de obiectul de activitate al persoanei impozabile sau nu au fost efectuate in scopul operatiunilor sale taxabile nu este deductibila.(art. 145 si 146 din codul Fiscal).

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro