Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Declaratia cod 392 A. Cum o intocmim si cum o completam?

23-Feb-2015
5189

In cazul de mai jos, o agentie de turism, platitoare de TVA, are cifra de afaceri formata din comision la bilete de avion (SDD - comision fara TVA) sau din comision de la vanzari in care cota de TVA nu este precizata pe factura (regimul marjei agentiilor de turism).



Cum se va intocmi D392?

Exemplu:1. facturam un bilet de avion 4111 = % 1030 lei
461 - 1000 lei (costul biletului )
704 - 30 lei (comisionul agentiei)

Cifra de afaceri obtinuta in felul acesta intra la punctul III. cifra de afaceri? Dar la punctul IV din declaratie?
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii


Exemplul 2: facturam o cazare din UE, in care costul cazarii din factura primita de la furnizor este de 208 lei;
4111 = % = 249.7 lei
461 - 208 lei
704 - 33.63 lei
4427 - 8.07 lei

Intra cifra de afeceri astfel obtinuta la punctul III din declaratie? Dar la punctul IV?


In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca prin declaratia informativa cod 392 A se raporteaza doar valoarea operatiunilor pentru care locul livrarii sau locul prestarii este in Romania. Astfel, prin O.M.F.P. nr. 93 din 21 ianuarie 2014 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de declaratii informative, in anexa nr. ANEXA 4, INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (392A) "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." se reglementeaza in mod expres faptul ca "Nu se depune acest formular daca persoanele impozabile nu au desfasurat livrari de bunuri si prestari de servicii in anul de referinta in interiorul tarii."

De asemenea, prin acest act normativ se reglementeaza ca operatiunile care fac obiectul acestei notificari sunt livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii. ". Astfel,

- la randul 1, in coloana "Valoare" se inscrie baza de impozitare din "Jurnalul pentru vanzari", completat pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA;
- la randul 1, coloana "TVA" se inscrie valoarea TVA din "Jurnalul pentru vanzari", completat pentru livrarile de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
- la randul 2, coloana "Valoare" se inscrie baza de impozitare din "Jurnalul pentru vanzari", aferenta livrarilor de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;
- la randul 2, coloana "TVA" se completeaza cu valoarea TVA inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA.


Asa cum se poate constata, prin declaratia cod 392A nu se raporteaza valoarea operatiunilor pentru care s-a aplicat regimul special de taxare specific agentiilor de turism, ci doar valoarea operatiunilor pentru care s-a aplicat regimul normal de taxare.

Pentru aplicarea regimului special reglementat prin art. 152^1, agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, prevederi reglementate prin alin. (9) al acestui articol. Din acest motiv, agentia de turism nu poate raporta suma TVA colectata prin regim special.

Astfel, valoarea operatiunilor prezentate in primul exemplu nu se raporteaza doarece serviciul nu este efectuat in interiorul tarii, locul prestarii fiind locul unde se efectueaza transportul de calatori. De asemenea, nu se raporteaza nici valoarea operatiunilor din cel de al doilea exemplu datorita faptului ca s-a aplicat regimul special specific agentiilor de turism pentru care suma TVA nu se evidentiaza distinct in factura emisa pe numele calatorului.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Declaratia cod 392 A. Cum o intocmim si cum o completam?":
Rating:

Nota: 4 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Cum identificam operatiunile scutite de TVA? Furnizarea unui serviciu informatii prin sms
    • Situatiile in care anumite servicii sunt scutite de TVA se supun unui regim distinct. Prevederile in vigoare, consultate si explicate in mod corect, previn situatiile in care se fac confuzii cu privire la operatiunile scutite. Avem astfel urmatorul caz: "O societate bancara doreste furnizarea unui serviciu de transmitere informatii prin SMS si va percepe un comision per SMS incasabil la momentul furnizarii fiecarui SMS. Valoarea acestuia este mai mare decat cea cu care achizitioneaza acest...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.