Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Declaratia cod 392 A. Cum o intocmim si cum o completam?

23-Feb-2015
5245

In cazul de mai jos, o agentie de turism, platitoare de TVA, are cifra de afaceri formata din comision la bilete de avion (SDD - comision fara TVA) sau din comision de la vanzari in care cota de TVA nu este precizata pe factura (regimul marjei agentiilor de turism).



Cum se va intocmi D392?

Exemplu:1. facturam un bilet de avion 4111 = % 1030 lei
461 - 1000 lei (costul biletului )
704 - 30 lei (comisionul agentiei)

Cifra de afaceri obtinuta in felul acesta intra la punctul III. cifra de afaceri? Dar la punctul IV din declaratie?
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii


Exemplul 2: facturam o cazare din UE, in care costul cazarii din factura primita de la furnizor este de 208 lei;
4111 = % = 249.7 lei
461 - 208 lei
704 - 33.63 lei
4427 - 8.07 lei

Intra cifra de afeceri astfel obtinuta la punctul III din declaratie? Dar la punctul IV?


In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca prin declaratia informativa cod 392 A se raporteaza doar valoarea operatiunilor pentru care locul livrarii sau locul prestarii este in Romania. Astfel, prin O.M.F.P. nr. 93 din 21 ianuarie 2014 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de declaratii informative, in anexa nr. ANEXA 4, INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (392A) "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." se reglementeaza in mod expres faptul ca "Nu se depune acest formular daca persoanele impozabile nu au desfasurat livrari de bunuri si prestari de servicii in anul de referinta in interiorul tarii."

De asemenea, prin acest act normativ se reglementeaza ca operatiunile care fac obiectul acestei notificari sunt livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii. ". Astfel,

- la randul 1, in coloana "Valoare" se inscrie baza de impozitare din "Jurnalul pentru vanzari", completat pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA;
- la randul 1, coloana "TVA" se inscrie valoarea TVA din "Jurnalul pentru vanzari", completat pentru livrarile de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
- la randul 2, coloana "Valoare" se inscrie baza de impozitare din "Jurnalul pentru vanzari", aferenta livrarilor de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;
- la randul 2, coloana "TVA" se completeaza cu valoarea TVA inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA.


Asa cum se poate constata, prin declaratia cod 392A nu se raporteaza valoarea operatiunilor pentru care s-a aplicat regimul special de taxare specific agentiilor de turism, ci doar valoarea operatiunilor pentru care s-a aplicat regimul normal de taxare.

Pentru aplicarea regimului special reglementat prin art. 152^1, agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, prevederi reglementate prin alin. (9) al acestui articol. Din acest motiv, agentia de turism nu poate raporta suma TVA colectata prin regim special.

Astfel, valoarea operatiunilor prezentate in primul exemplu nu se raporteaza doarece serviciul nu este efectuat in interiorul tarii, locul prestarii fiind locul unde se efectueaza transportul de calatori. De asemenea, nu se raporteaza nici valoarea operatiunilor din cel de al doilea exemplu datorita faptului ca s-a aplicat regimul special specific agentiilor de turism pentru care suma TVA nu se evidentiaza distinct in factura emisa pe numele calatorului.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Declaratia cod 392 A. Cum o intocmim si cum o completam?":
Rating:

Nota: 4 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.