Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Declaratia cod 392 A. Cum o intocmim si cum o completam?

23-Feb-2015
5320

In cazul de mai jos, o agentie de turism, platitoare de TVA, are cifra de afaceri formata din comision la bilete de avion (SDD - comision fara TVA) sau din comision de la vanzari in care cota de TVA nu este precizata pe factura (regimul marjei agentiilor de turism).



Cum se va intocmi D392?

Exemplu:1. facturam un bilet de avion 4111 = % 1030 lei
461 - 1000 lei (costul biletului )
704 - 30 lei (comisionul agentiei)

Cifra de afaceri obtinuta in felul acesta intra la punctul III. cifra de afaceri? Dar la punctul IV din declaratie?
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii


Exemplul 2: facturam o cazare din UE, in care costul cazarii din factura primita de la furnizor este de 208 lei;
4111 = % = 249.7 lei
461 - 208 lei
704 - 33.63 lei
4427 - 8.07 lei

Intra cifra de afeceri astfel obtinuta la punctul III din declaratie? Dar la punctul IV?


In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca prin declaratia informativa cod 392 A se raporteaza doar valoarea operatiunilor pentru care locul livrarii sau locul prestarii este in Romania. Astfel, prin O.M.F.P. nr. 93 din 21 ianuarie 2014 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de declaratii informative, in anexa nr. ANEXA 4, INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (392A) "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." se reglementeaza in mod expres faptul ca "Nu se depune acest formular daca persoanele impozabile nu au desfasurat livrari de bunuri si prestari de servicii in anul de referinta in interiorul tarii."

De asemenea, prin acest act normativ se reglementeaza ca operatiunile care fac obiectul acestei notificari sunt livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii. ". Astfel,

- la randul 1, in coloana "Valoare" se inscrie baza de impozitare din "Jurnalul pentru vanzari", completat pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA;
- la randul 1, coloana "TVA" se inscrie valoarea TVA din "Jurnalul pentru vanzari", completat pentru livrarile de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
- la randul 2, coloana "Valoare" se inscrie baza de impozitare din "Jurnalul pentru vanzari", aferenta livrarilor de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;
- la randul 2, coloana "TVA" se completeaza cu valoarea TVA inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA.


Asa cum se poate constata, prin declaratia cod 392A nu se raporteaza valoarea operatiunilor pentru care s-a aplicat regimul special de taxare specific agentiilor de turism, ci doar valoarea operatiunilor pentru care s-a aplicat regimul normal de taxare.

Pentru aplicarea regimului special reglementat prin art. 152^1, agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, prevederi reglementate prin alin. (9) al acestui articol. Din acest motiv, agentia de turism nu poate raporta suma TVA colectata prin regim special.

Astfel, valoarea operatiunilor prezentate in primul exemplu nu se raporteaza doarece serviciul nu este efectuat in interiorul tarii, locul prestarii fiind locul unde se efectueaza transportul de calatori. De asemenea, nu se raporteaza nici valoarea operatiunilor din cel de al doilea exemplu datorita faptului ca s-a aplicat regimul special specific agentiilor de turism pentru care suma TVA nu se evidentiaza distinct in factura emisa pe numele calatorului.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Declaratia cod 392 A. Cum o intocmim si cum o completam?":
Rating:

Nota: 4 din 2 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"