Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Declaratia cod 392 A. Cum o intocmim si cum o completam?

23-Feb-2015
5477

In cazul de mai jos, o agentie de turism, platitoare de TVA, are cifra de afaceri formata din comision la bilete de avion (SDD - comision fara TVA) sau din comision de la vanzari in care cota de TVA nu este precizata pe factura (regimul marjei agentiilor de turism).



Cum se va intocmi D392?

Exemplu:1. facturam un bilet de avion 4111 = % 1030 lei
461 - 1000 lei (costul biletului )
704 - 30 lei (comisionul agentiei)

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
CD Proceduri contabile pentru societati comerciale 2018


Structura unei proceduri contabile ceruta de lege este una complexa si de-aceea elaborarea ei presupune un efort serios chiar si pentru un contabil experimentat care in plus trebuie sa tina cont si de modificarile legislative ale OMFP nr 1 802 2014 cu modificarile si completarile ulterioare; Legii contabilitatii nr 82 1991 cu modificarile...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec


Cifra de afaceri obtinuta in felul acesta intra la punctul III. cifra de afaceri? Dar la punctul IV din declaratie?

Exemplul 2: facturam o cazare din UE, in care costul cazarii din factura primita de la furnizor este de 208 lei;
4111 = % = 249.7 lei
461 - 208 lei
704 - 33.63 lei
4427 - 8.07 lei

Intra cifra de afeceri astfel obtinuta la punctul III din declaratie? Dar la punctul IV?


In primul rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca prin declaratia informativa cod 392 A se raporteaza doar valoarea operatiunilor pentru care locul livrarii sau locul prestarii este in Romania. Astfel, prin O.M.F.P. nr. 93 din 21 ianuarie 2014 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de declaratii informative, in anexa nr. ANEXA 4, INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (392A) "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ...." se reglementeaza in mod expres faptul ca "Nu se depune acest formular daca persoanele impozabile nu au desfasurat livrari de bunuri si prestari de servicii in anul de referinta in interiorul tarii."

De asemenea, prin acest act normativ se reglementeaza ca operatiunile care fac obiectul acestei notificari sunt livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii. ". Astfel,

- la randul 1, in coloana "Valoare" se inscrie baza de impozitare din "Jurnalul pentru vanzari", completat pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA;
- la randul 1, coloana "TVA" se inscrie valoarea TVA din "Jurnalul pentru vanzari", completat pentru livrarile de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
- la randul 2, coloana "Valoare" se inscrie baza de impozitare din "Jurnalul pentru vanzari", aferenta livrarilor de bunuri, prestarile de servicii efectuate catre persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;
- la randul 2, coloana "TVA" se completeaza cu valoarea TVA inscrisa in "Jurnalul pentru vanzari", pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA.


Asa cum se poate constata, prin declaratia cod 392A nu se raporteaza valoarea operatiunilor pentru care s-a aplicat regimul special de taxare specific agentiilor de turism, ci doar valoarea operatiunilor pentru care s-a aplicat regimul normal de taxare.

Pentru aplicarea regimului special reglementat prin art. 152^1, agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special, prevederi reglementate prin alin. (9) al acestui articol. Din acest motiv, agentia de turism nu poate raporta suma TVA colectata prin regim special.

Astfel, valoarea operatiunilor prezentate in primul exemplu nu se raporteaza doarece serviciul nu este efectuat in interiorul tarii, locul prestarii fiind locul unde se efectueaza transportul de calatori. De asemenea, nu se raporteaza nici valoarea operatiunilor din cel de al doilea exemplu datorita faptului ca s-a aplicat regimul special specific agentiilor de turism pentru care suma TVA nu se evidentiaza distinct in factura emisa pe numele calatorului.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Declaratia cod 392 A. Cum o intocmim si cum o completam?":
Rating:

Nota: 4 din 2 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cum procedam la stornarea unor facturi din exercitii anterioare?
    • In randurile de mai jos, stabilim procedura pe care o urmam in cazul unui furnizor extern extracomunitar care vrea sa storneze cumulat facturi din 2007 pana in 2012. Vom vedea daca acest lucru este posibil si cum se vor inregistra aceste facturi in contabilitate in 2014. Daca motivul pentru care se doreste stornarea facturilor este unul valid si legal, atunci da, se pot storna mai multe facturi pe o singura factura in conditiile in care se fac referiri foarte clare la facturile care se...» citeste mai departe aici

  • Corectia erorilor din raportarea contabila semestriala
    • In materialul de astazi vom analiza situatia unei companii care se confrunta cu situatia urmatoare: in raportarilor semestriale la 30.06.2018, din greseala, au fot preluate eronat in F20 si F30 sumele din coloana 1 (din anul precedent), in sensul ca au fost preluate sumele din raportarea la 31.12.2017 si nu de la 30.06.2017. Care este procedura de corectie, daca exista? Ce se poate face in acest sens (adresa ANAF, prezentarea situatiei in notele explicative ale raportarilor viitoare etc.)? Iata...» citeste mai departe aici

  • In atentia operatorilor de transport rutier de persoane ? schimbari preconizate privind utilizarea caselor de marcat
    • Pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, in sectiunea Transparenta decizionala, a fost publicat un Proiect Lege pentru abrogarea alin.(1), (2) si (4) ale art.40 din Ordonanta Guvernului nr.27/2011 privind transporturile rutiere, precum si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. Dupa cum se arata in Expunerea de motive, prin masurile propuse se urmareste o...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016