Evidentierea platii si impozitarea arendei platite arendatorului in numerar

22-Ian-2013

7279

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Va prezentam care va fi monografia contabila privind modul de evidentiere a platii si impozitarea arendei platite arendatorului in numerar pentru persoane fizice.

Impozitarea veniturilor din arenda

Impozitarea veniturilor din arenda se face potrivit prevederilor art. 62 alin. (21)-(26) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Astfel, incepand cu anul fiscal 2012, pentru veniturile din arenda sunt doua modalitati de calculare si de plata a impozitului, respectiv prin retinere la sursa si in sistem real pe baza contabilitatii in partida simpla. in cazul veniturilor din arenda, contribuabilii pot opta pentru:

- retinerea impozitului la sursa de catre platitorul de venit sau
- determinarea venitului in sistem real.

PFA SRL sau salariat Ce alegi si cu cati bani ramai

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare cheltuieli considerate nedeductibile de catre inspectorii ANAF Firma platitoare de TVA primeste servicii, studiu piata, de la o firma Non UE pentru care aplica taxare inversa (sa zicem tva aferenta 200 lei). In urma inspectiei fiscale se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Avantaje asociat, administrator O firma platitoare de TVA si impozit pe profit / micro face cumparaturi personale din banii societatii cu documente justificative facturi / bonuri / facturi simplificate sau cu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Export de bunuri. Conditie de livrare FCA Daca pentru marfurile transportate in Olanda nu a fost intocmita declaratie vamala de export in Romania, aceasta poate fi intocmita in Olanda, in cadrul celor 150 de zile,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Esalonarea TVA si a impozitului pe profit. Distribuirea platilor din contul unic si stingerea obligatiilor cu retinere la sursa Societate care doreste esalonare pentru tva 90000 si impozit pe profit 64000 plateste in contul unic o suma de 42000 lei pentru contribusii salariale. In fisa rol nu apare, insa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare D101 an 2024 Ma ajutati va rog frumos cu o simulare la impozitul pe profit D101 conform balantei la anul 2024? Nu reusesc sa imi dau seama cum trebuie sa adun veniturile totale. Daca veniturile...citeste mai mult

In cazul in care se opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real, contribuabilii
sunt obligati sa precizeze optiunea in scris, in contractul/raportul juridic incheiat, la momentul incheierii acestuia.

In cazul in care nu exista optiunea scrisa a arendatorului de a determina impozitul in sistem real si de a plati astfel el insusi impozitul, este obligatia arendasului, ca platitor de venituri, de a retine la sursa impozitul aferent si de a-l plati catre buget pana pe data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Retinerea impozitului la sursa

In cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.

Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.

Impozitul astfel calculat si retinut de platitorul de venit se vireaza de acesta la bugetul de stat pana pe data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Determinarea impozitului in sistem real

In cazul in care opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real, contribuabilii sunt obligati sa precizeze in scris, in contractul/raportul juridic incheiat, la momentul incheierii acestuia.

In cazul in care exista aceasta optiune scrisa, arendasul plateste arendatorului suma stabilita prin contract, fara a retine la sursa impozitul aferent, fiind obligatia acestuia de a se inregistra la organele fiscale si de a plati impozitul aferent pe baza deciziei de impunere.

EXEMPLU

Presupunem o arenda bruta de 1.000 lei, din care se retine impozitul aferent de catre arendas.

Inregistrarea cheltuielilor cu arenda totala conform clauzelor din contractele incheiate:

612 = 462 1.000 lei
"Cheltuieli cu redeventele, "Creditori diversi"
locatiile de gestiune si chiriile"

Determinarea impozitului aferent:

Determinarea venitului net: 1.000 - 1.000 x 25% = 750 lei
Determinarea impozitului aferent: 750 x 16% = 120 lei

Retinerea la sursa a impozitului pe venituri din arenda:

462 = 446 120
"Creditori diversi" "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

Plata sumei nete in bani (1.000 lei - 120 lei = 880 lei):

462 = 5311 880
"Creditori diversi" "Casa in lei"

Plata impozitului pana pe data de 25 a lunii urmatoare:

446 = 5121 120
"Alte impozite, taxe si "Conturi la banci in lei"
varsaminte asimilate"

Impozitul din arenda se declara prin Declaratia 100, cu termen de depunere pana pe data de 25 a lunii urmatoare perioadei de raportare. In situatia in care arendatorul a optat pentru determinarea impozitului in sistem real, nu se retine impozitul aferent.

Inregistrarea cheltuielilor cu arenda totala conform clauzelor din contractele incheiate:

612 = 462 1.000 lei
"Cheltuieli cu redeventele, "Creditori diversi"
locatiile de gestiune si chiriile"

Plata sumei brute in bani:

462 = 5311 1.000 lei
"Creditori diversi" "Casa in lei"