In analiza de mai jos, societatea executa matrite pentru parteneri intracomunitari. La terminarea matritei, in baza contractului, se factureaza partenerului intracomunitar matrita respectiva cu TVA deoarece nu exista document de livrare intrucat matrita, desi devine proprietatea partenerului intracomunitar, ramane la firma si se injecteaza produse cu ajutorul acestei matrite. Produsele se livreaza partenerului intracomunitar.
Conform Noului Cod fiscal, stabilim daca aceste matrite vor fi facturate cu TVA. In plus, in conditiile in care in Codul fiscal erau referiri numai la activitati economice de servicii, vom vedea ce se aplica si in cazul productiei.
Deoarece martritele nu parasesc Romania (nu se indeplineste cerinta transportului), nu sunt indeplinite conditiile unei livrari intracomunitare.
Potrivit art. 270 alin. (9) din Legea 227/2015 livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
De asemenea, conform art. 275, alin. (1) din Codul fiscal, locul livrarii de bunuri se considera a fi Romania.
"ART. 275 - Locul livrarii de bunuri
(1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. "
Astfel, persoana obligata la plata taxei ramane tot societatea din Romania, conform Art. 307, alin (1) din Codul fiscal.
"ART. 307 - Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania
(1) Persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) ?i art. 331."
Asadar, firma din Romania va factura in continuare cu TVA catre partenerii intracomunitari.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Olteanu
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Contract de consultanta si proiectare in Cecenia. Regim TVATotul despre noul format al decontului de TVA utilizat in anul 2013Casa de marcat pentru comert online. Livrarea catre persoane juridiceCererile de rambursare a TVA pentru importuri si achizitii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene in 2009Achizitie bunuri pe teritoriul altui stat membru decat Romania. Ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
Plafonul tranzactiilor cash va fi redus drastic de autoritati, cu pana la 80%. Cum vor fi amendate firmeleScutire de TVA, conform Legii 88/2023 si HG 653/2023. Care este perioada in care se aplica prevederile Codului Fiscal?SAF-T in 2023: In sistem se foloseste TaxCode 310341 pentru livrarile de bunuri si serviciiOne Stop Shop: 7 lucruri importante pe care trebuie sa le stie contribuabilii despre Ghiseul Unic pentru TVA si cum se depune D398Regularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilArticole similare
Control antifrauda versus inspectie fiscala. Cand poate societatea sa nu furnizeze informatii inspectorilor?In perioada de criza, un ?bonus? pentru contribuabili ? impozitul forfetarCe modificari ale Codului fiscal se aplica de la 1 februarie 2013Normele de aplicare IMM Leasing au fost modificate. Platile se efectueaza pana la data de 31 octombrie 2022Ordin ANAF nr. 207 din 2012. Ce presupune supravegherea productiei de produse accizabile?Ultimele articole
E-Sigiliu: Soferii care TRANSPORTa marfuri vor fi OBLIGATI sa aplice sigilii inteligente pe autovehicule. Amenzile pentru neconformare ajung la 50.000 leiDe ce sa optezi pentru cutii depozitare de carton?E-Factura in 2024: Operatorii economici NU vor fi sanctionati in primele 3 luni daca nu respecta prevederile de raportareD301 in 2023. Cine are obligatia depunerii formularului?Achizitii intracomunitare. 3 studii de caz utile oricarui contabilArticole similare
Operatiuni transport. Declaratia 300TVA. Achizitii intracomunitare de bunuriExport de bunuri din UE: Factura se inregistreaza cu TVA?Livrare intracomunitara de bunuri cu transport efectuat de cumparator. Ce tratament TVA se aplica?Servicii remediere bunuri importate. Care sunt implicatiile de TVA?Ultimele articole
Calendar ANAF: Contribuabilii trebuie sa depuna 8 declaratii fiscale pana pe 25 septembrie 2023Calendar ANAF 2023: Pana pe 25 august contribuabilii trebuie sa depuna 8 declaratii importanteSAF-T in 2023: In sistem se foloseste TaxCode 310341 pentru livrarile de bunuri si serviciiCalendar ANAF 2023. Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale importante pana pe 25 iuliePana pe 26 iunie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratii fiscale importanteArticole similare
ANAF: Calendarul obligatiilor fiscale in luna noiembrie 2018Ce declaratii fiscale au termen in luna februarie 2017?Reconsiderare activitate dependenta. Care vor fi implicatiile fiscale?ANAF: Calendarul obligatiilor fiscale din luna martie 2019Cine are obligatia depunerii declaratiilor 307 si 311 si care este termenul limita? Precizari ANAFUltimele articole
Plati efectuate fara inregistrarea facturilor. Care este MONOGRAFIA contabila?Majorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileLuni, 25 septembrie, termenul de depunere a 3 declaratii fiscale importantePentru depunerea Decontului de TVA, pana pe 25 septembrie 2023, se va utiliza noul formular 300Anumite firme nu au obligatia schimbarii vectorului fiscal chiar daca este depasit plafonul de 500.000 euroArticole similare
Ce depunem obligatoriu pana la 10 iulieCe masuri ia Parlamentul European pentru colectarea taxelor fraudateAvantajele contractului de leasebackCompletare declaratie 394 si 300 taxare inversaDeclaratia informativa cod 394. Cum raportam achizitiile efectuate?Ultimele articole
Plati efectuate fara inregistrarea facturilor. Care este MONOGRAFIA contabila?TVA-ul la locuinte creste la 9%, din 1 ianuarie 2024. In ce conditii se poate plati in continuare cota redusa de 5%Majorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileScutire de TVA, conform Legii 88/2023 si HG 653/2023. Care este perioada in care se aplica prevederile Codului Fiscal?E-Factura in 2024: Operatorii economici NU vor fi sanctionati in primele 3 luni daca nu respecta prevederile de raportare
Sfaturi de la experti
Incadrare ansamblu schela dpdv contabil si fiscal
Intrebare: Am achizitionat un ansamblu schela, compus din balustrada, picior, dsipozitiv cadru etc., in valoare totala de 143.032 lei + TVA. Cum le putem inregistra ca mijloace fixe, evidentiand elementele separat, in eventualitatea in care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fasonare otel. Obligatii privind casa de marcat
Intrebare: Pentru activitatea de fasonare a otelului prestata catre persoane fizice avem obligatia de a emite bon fiscal sau e corecta si varianta emiterii de factura si chitanta?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fiscalitatea.ro 
