Pierdere fiscala. Impozit pe profit trimestrul I 2017. Cum se face recuperarea pierderii?

Fiecare procedura pe care o aplicam corect inseamna o etapa indeplinita in avantajul nostru. Respectarea prevederilor referitoare la recuperarea impozitului pe profit reprezinta subiectul la care facem referire prin urmatoarea situatie: "Avem o societate care are de recuperat impozit pe profit din trimestrul IV al anului 2016 in suma de 70713 lei. In trimestrul I 2017 inregistreaza impozit pe profit in valoare de 29000 lei. Vom vedea ce inregistrari trebuie efectuate in luna martie 2017 legate de impozitul pe profit, precum si ce vom completa in Declaratia 100 pentru trimestrul I 2017.

Pierderea fiscala inregistrata la data de 31.12.2016 se recupereaza in conformitate cu art. 31 alin. (1) din Codul fiscal:

"(1) Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora."

Formula de calcul a impozitului pe profit aferent trimestrului 1 2017, ar pute fi:
Pi = V - C - Vn + Cn -RP - Af - Pf
Pi = profit impozabil
V= venituri
C - cheltuieli

Vn - venituri neimpozabile
Cn - cheltuilei nedeductibile
RP - rezerve si provizioane
Af - amortizare fiscala
Pf - pierdere fiscala.

Prin urmare, daca pierderea fiscala la data de 31.12.2016 ete 70.713 lei, la calculul profitului impozabil la data de 31.03.2017, trebuie sa tineti cont si de aceasta pierdere fiscala.

Daca suma de 29.000 lei reprezinta impozit pe profit aferent trimestrului 1 2017, fara sa luati in calcul pierderea fiscala la data de 31.12.2016, in acest caz veti declara pin formularul 100 impozit pe pe profit aferent trimestrului 1 2017 zero.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar