Produse consumate in cadrul societatii. Deductibilitate cheltuieli. TVA

14-Ian-2013

17097

Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati care consuma din marfa achizitionata pentru revanzare. Din acest stoc, societatea foloseste astfel de produse si pentru consumul propriu. Societatea deduce TVA-ul aferent achizitiei respective. Vom stabili mai jos cum se poate gestiona aceasta situatie din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor si al TVA.

Solutia consultantului:

Potrivit art. 21 alin. (1) din Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Astfel, in situatia in care societatea nu face dovada ca produsele au fost utilizate in scopul desfasurarii activitatii, pentru obtinerea de venituri impozabile, cheltuielile inregistrate nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.

Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, potrivit art. 128 alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal , sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare voluntara. Aspecte contabile si fiscale Se doreste dizolvarea si lichidarea unei societati comerciale fara numirea unui lichidator incepand cu luna noiembrie 2025. Asociatul unic este o alta persoana juridica. Care sunt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile contabile ale agricultorului impozitat la norma de venit, platitor de TVA PFA impozitata la norma de venit agricol, cod CAEN 0125 - cultivarea fructelor arbustilor fructiferi, a fructelor de padure si a altor fructe, inregistrata in scopuri de TVA, a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Multumesc frumos pentru raspuns, m-ati lamurit in cea mai mare in ceea ce priveste nelamuririle mele. O singura nelamurire mai am: Factura 2 nu exista intrucat la acel moment...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul juridic si fiscal al imprumutului acordat unei SRL de catre un tert persoana fizica Un SRL, persoana juridica romana, capital 100% privat, nou infiintata primeste o suma de 100.000 eur cu titlu de imprumut pentru o perioada de 18 luni, de la o persoana fizica care...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TollRo - noua taxa de drum pentru vehiculele de marfa, aplicabila din 2026 citeste mai mult

- preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
- preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Astfel, daca societatea nu poate face dovada ca produsele au fost utilizate in scopul desfasurarii activitatii, operatiunea este asimilata unei livrari de bunuri catre sine pentru care are obligatia de a colecta TVA si de a emite o autofactura conform art. 155 alin. (7) din Codul fiscal .

Inregistrari contabile:

Achizitie marfuri:

% = 401
"Furnizori"
371
"Marfuri"
4426
TVA deductibila

Consumul produselor:

623 = 371
Cheltuieli de protocol, "Marfuri"
reclama si publicitate

Inregistrarea taxei pe valoare adaugata datorata:

635 = 4427
"Cheltuieli cu alte impozite, "TVA colectata"
taxe si varsaminte asimilate"