Recalcularea impozitului pe venit si reconsiderarea unor cheltuieli ca avantaje in natura. Ce au decis inspectorii si cum va proceda societatea?

De cate ori nu v-ati confruntat cu nenumarate probleme in timpul unui control fiscal? Si de cate ori nu ati intampinat ulterior alte probleme atunci cand a trebuit sa gestionati situatiile pe care, in urma inspectiei fiscale, trebuia sa le remediati urgent?

Iata de ce tema pe care am ales-o astazi are ca obiect principal situatia in care, in urma unui control fiscal avand ca tematica obligatiile salariale (impozit pe salarii si contributii), o serie de cheltuieli au fost reconsiderate drept avantaje in natura in favoarea salariatilor si inspectorii fiscali au inclus aceste costuri in fondul de salarii si au recalculat impozitul pe venitul din salarii si contributiile aferente.

De asemenea, o parte din cheltuielile considerate de societate nedeductibile fiscal au fost reconsiderate cheltuieli in favoarea asociatului si au fost impozitate ca dividend.

Vom vedea astfel daca, in urma acestor inregistrari, societatea va recalcula impozitul pe profit pentru perioadele anterioare avand in vedere ca impozitul pe profit nu a fost verificat in cadrul controlului desfasurat.

Raspunsul oferit de specialistul nostru:

Cu privire la problematica prezentata urmeaza a fi avute in vedere prevederile corespunzatoare cuprinse in Codul de procedura fiscala. Astfel, in conformitate cu dispozitiile art. 82 alin. (3) din acest act normativ contribuabilul are obligatia de a completa declaratiile fiscale inscriind corect, complet si cu buna-credinta informatiile prevazute de formular, corespunzatoare situatiei sale fiscale.

Asadar, ori de cate ori, ca urmare a unei decizii a organului fiscal, obligatiile fiscale urmeaza a fi modificate, consideram ca este necesara corectarea declaratiilor fiscale in mod corespunzator, daca se apreciaza ca masurile dispuse de organele de control au interpretat corect legislatia in problematica ce a facut obiectul inspectiei fiscale.

In acest sens prevederile art. 84 alin. (2) din Codul de procedura fiscala statueaza posibilitatea contribuabilului de a corecta declaratia initiala ori de cate ori constata erori cu privire la continutul acesteia, printr-o declaratie rectificativa. In sfera erorilor sunt cuprinse cele referitoare la cuantumul impozitelor, taxelor si contributiilor, bunurile si veniturile impozabile, dar si in ceea ce priveste alte elemente ale bazei de impunere, cum este situatia in cazul analizat.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

In concluzie, consideram ca modificarea bazei de impunere ca urmare a deciziei de modificare a bazei in ceea ce priveste alte elemente care concura la stabilirea impozitului pe profit care este insusita de catre contribuabil ar trebui sa conduca si la corectarea acestei obligatii fiscale chiar daca nu a fost vizata de catre inspectia fiscala. Determinarea diferentelor de impozit si achitarea lor conduce la limitarea obligatiilor fiscale accesorii determinate de la data la care impozitul corect trebuia achitat. In plus, trebuie avut in vedere si faptul ca organul fiscal poate lua decizia de extindere a inspectiei aflate in curs sau poate decide includerea societatii in lista de prioritati pentru o inspectie viitoare care sa vizeze obligatiile fiscale susceptibile de modificari in urma deciziilor initiale.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu, consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.