Refacturare utilitati. Cand se aplica prevederile Ordinului nr. 3055 din 2009?

02-Nov-2012

13128

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In randurile urmatoare, ne propunem sa aducem lamuriri suplimentare in ce priveste cazul unei societati care a inchiriat un spatiu, refacturand lunar toate utilitatile. Vom stabili astfel daca se aplica pentru societatea care a pastrat contractele de utilitati pe numele unitatii prevederile din art. 253 Ordinul nr. 3055/2009.

Solutia consultantului

1) Din punctul de vedere al TVA, proprietarul spatiului, care refactureaza utilitatile, este considerat cumparator-revanzator, conform punctului 19 alin. (4) din normele date in aplicarea art. 137 din Codul fiscal, astfel:

" (4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).

...

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

RIDE-SHARING implicatii fiscale si evidenta contabila pentru PFA si SRL

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit nerezidenti. Plati in Germania si Polonia Va rog sa ma lamuriti in urmatoarea situatie la completarea D100. Avem 2 furnizori din UE - care ne factureaza lunar servicii de marketing, traducere (Polonia) si altul din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrari intracomunitare de bunuri. Discount financiar O societate platitoare de TVA din Romania livreaza marfuri catre o societate platitoare de TVA din Germania. Intelegerea contractuala este sa se acorde un discount financiar pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Casa de marcat defecta. Inregistrare venituri S-a stricat casa de marcat. Am trimis-o la reparat. In timpul cat a stat acolo am notat in registrul special toate vanzarile. In momentul cand a fost repusa in functiune casa de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabilla concediu neefectuat achitat salariatului Va rog sa ma ajutati cu monografii privind aceste situatii. Multumescciteste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Suspendarea executarii silite prin depunerea decontului cu optiune de rambursare a TVA si data stingerii debitului prin compensare X S.R.L. a primit o somatie si un titlu executoriu emise de ANAF la data de 02.11.2026, comunicate prin SPV la data de 04.11.2026, pentru obligatii fiscale in valoare totala de...citeste mai mult

"Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile."

Este dat exemplul nr 3, potrivit caruia:

O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sunt incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sunt furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi.

Asadar, originalul facturii de utilitati se inregistreaza in contabilitatea proprietarului, pentru a beneficia de deducerea TVA, care va refactura sumele respective, iar chiriasul, pe baza facturii originale de refacturare emisa de proprietar, care va avea anexata modalitatea de calcul si copie de pe factura originala de utilitati (pentru justificarea consumului), va inregistra in contabilitatea sa cheltuielile respective si va deduce TVA aferenta.

Avand in vedere cele mentionate, apreciez ca in cazul mentionat de dvs . se aplica prevederile de la art. 253 din OMFP 3055/2009.

2). Pentru sumele colectate in numele unui tert sunt aplicabile prevederile art. 137 alin (3) lit. e) din Codul fiscal , potrivit caruia baza de impozitare nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane. Sumele incasate in numele si in contul altei persoane cuprind o serie de operatiuni ce sunt enumerate la pct. 19 alin (5) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal .

Un exemplu des intalnit de sume colectate in numele unui tert : sumele colectate prin PAYPOINT pentru Electrica, Distrigaz , etc. Contractele sunt incheiate pe numele tertilor, societatile care colecteaza nu au incheiate contracte cu persoanele de la care colecteaza aceste sume.