TVA la tranzactii imobiliare. Cum gestionam fiscal impozitul datorat catre bugetul de stat?

13-Nov-2014

11151

Prezentam, prin cele ce urmeaza, unele clarificari privind TVA, (factura cu TVA, fara TVA) in legatura cu vanzarea unui apartament VECHI si al unuia NOU, in urmatoarele ipostaze:

a) Persoana juridica (platitoare de TVA) vinde unei Persoane fizice (care nu e PFA).

b) Persoana juridica (platitoare de TVA) vinde unui asociat (si administrator) al firmei (persoana fizica)

a) Persoana juridica (platitoare de TVA) vinde unei Persoane juridice (platitoare de TVA)

b) Persoana fizica (nu PFA) vinde unei Persoane juridice (platitoare de TVA).

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Comisioane platite beneficiarilor din Ucraina si Turcia 1. Persoana juridica impozabila din Romania incheie contract de comision cu o persoana fizica sau persoana fizica autorizata din Ucraina prin care nerezidentul din Ucraina...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende interimare trimestrul III 2025 O societate cu asociat unic depune bilant interimar la trim.III Declara impozitul pe dividende. in formularul 100. Impozitul pe dividende se declara in luna septembrie sau...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incasare garantii si despagubiri Societatea sus mentionata factureaza garantia catre clienti fara TVA (pentru eventuale daune ce pot aparea). In momentul in care autoturismul se returneaza fara daune, garantia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile contabile ale agricultorului impozitat la norma de venit, platitor de TVA PFA impozitata la norma de venit agricol, cod CAEN 0125 - cultivarea fructelor arbustilor fructiferi, a fructelor de padure si a altor fructe, inregistrata in scopuri de TVA, a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Autofacturare discount de primit Societatea noastra va face 2 ajustari exact cum precizati ,pentru perioada pana la iulie 2025 inclusiv ajustare TVA cu 19% , apoi cu 21%, dar cu note contabile intrucat nu primim...citeste mai mult

Stabilim astfel ce impozite plateste la bugetul de stat persoana fizica, respectiv cea care vinde un imobil (operatiune care nu are un caracter repetitiv/cu un caracter repetitiv).

Apartament VECHI a), b) si c) – persoana juridica platitoare de TVA poate vinde apartamentul fara TVA , indiferent de calitatea cumparatorului, conform art. 141, alin. (2), litera f) din Codul fiscal:

"(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
(…)
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;

2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;

3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;

4. o constructie noua cuprinde și orice constructit transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;"

Persoana juridica poate opta pentru vanzarea cu TVA conform art. 141, alin. (3) din Codul fiscal:
„(3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin norme."

Apartament NOU

a), b) si c) – persoana juridica platitoare de TVA poate vinde apartamentul numai cu TVA , indiferent de calitatea cumparatorului, conform art. 141, alin. (2), litera f) din Codul fiscal
("Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi (...)").
d) Persoana fizica vinde un apartament o singura data (ocazional, nu ca si activitate comerciala) – operatiunea nu este impozabila dpv al TVA, persoana fizica nefiind impozabila dpv al TVA iar impozitul pe care aceasta il plateste este conform art. 77^1 din Codul fiscal:

"(1) La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza astfel:
a) pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii, dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv:

- 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv;
b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobandite la o data mai mare de 3 ani:
- 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;

- peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseate 200.000 lei inclusiv.
In continuarea art. 77^1 se explica modul de plata a impozitului la notar si ecxeptiile aplicabile

d) Persoana fizica - daca realizeaza tranzactii imobiliare cu terenuri construibile si constructii noi si aceste tranzactii au caracter de continuitate - trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA si sa indeplineasca toate obligatiile ce decurg din aceasta calitate, la fel ca alte persoane impozabile.
Dat fiind ca va desfasura activitati ce au un caracter economic, va plati impozit pe venit de 16% pe castigul realizat din operatiune.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro