Normele Metodologice de aplicare a prevederilor Codului fiscal aprobate prin HG nr. 1/2016 stabilesc ca veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi: inventii, know-how, marci inregistrate, francize si altele asemenea, recunoscute si protejate prin inscrisuri ale institutiilor specializate, precum si a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor.
Din punct de vedere al impozitului pe venit, beneficiarul veniturilor din drepturi de autor poate opta intre doua modalitati de impozitare, respectiv:
1) retinere la sursa reprezentand plati anticipate. In acest caz, potrivit dispozitiilor art. 72 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, impozitul ce trebuie retinut se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut. Regularizarea impozitului se efectueaza de catre Agentia de Administrare fiscala pe baza formularului 200, prin decizie de impunere, comunicata beneficiarului venitului. Retinerea impozitului reprezentand plata anticipata se efectueaza din veniturile platite in baza contractului incheiat in forma scrisa intre platitorul de venit si beneficiarul venitului.
Astfel, in acest caz platitorul de venit calculeaza impozitul anticipat (10% x Venit Brut), retine acest impozit si il plateste la stat pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Pana la data de 25 mai a anului urmator celul de realizare a venitului beneficiarul depune declaratia 200 in care inscrie veniturile realizate si cheltuielile forfetare (40% din venitul brut anual). Pe baza declaratiei 200, ANAF determina impozitul final (16% x Venitul net anual) si emite o decizie de regularizare a situatiei:
- daca impozitul final este mai mare decat impozitul retinut la sursa reprezentant plati anticipate rezulta un impozit de platit in termen de 60 de zile de la primirea deciziei
- daca impozitul final este mai mic decat impozitul retinut la sursa reprezentant plati anticipate rezulta o diferenta de recuperat in termen de 60 de zile de la primirea deciziei.
La declaratia 200 beneficiarul veniturilor va anexa copii dupa adeverintele de venit eliberate de catre platitorii de venit.
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
2) stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. In acest caz, conform art. 73 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii veniturilor prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut din care se deduce cota forfetara de cheltuieli (40%), dupa caz, si contributiile sociale obligatorii retinute la sursa. Impozitul calculat si retinut, in acest caz, reprezinta impozit final.
Astfel, impozitul final = 16%x (Venit Brut - Cheltuieli forfetare - Contributii sociale obligatorii). Impozitul se re?ine la sursa si se plateste la stat de platitorul de venit pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.
Beneficiarul veniturilor nu are obligatia de a depune declaratia 200 deoarece impozitul platit in cursul anului este impozit final.
Cheltuiala forfetara a crescut fata de Codul fiscal aplicabil in anul 2015, de la 20% la 40%.
Cota forfetara nu se aplica in cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata. In cazul acestor venituri, venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri.
Astfel, venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina ca diferenta intre venitul brut si comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor intre titularii de drepturi, in urmatoarele situatii:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin succesiune;
b) venituri din exercitarea dreptului de suita;
c) venituri reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata.
Persoanele care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala, nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
Autor: Irina Dumitrescu
Economist
Experienta:
- 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale
Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Baze calcul impozit pe venit si CAS pentru drepturi proprietate intelectuala. Cum procedam?Limitari ale Codului fiscal in vigoare in ceea ce priveste drepturile de autorTratament venituri din drepturi de autor. Care sunt implicatiile fiscale?Cum se modifica ordinea de stingere a obligatiilor fiscaleDocumentar fiscal: Declaratia 200 pentru veniturile realizate in anul 2011Ultimele articole
Venituri din drepturi de autor. Ce tip de contract se poate incheia si ce mod de calcul se aplica?Contract prestari servicii. Ce obligatii si declaratii exista?Fiscalitatea pentru PFA-uri si pentru drepturile de autor nu va crestePersoane fizice asociate. Tratamentul fiscal al tranzactiilorOPANAF nr. 1235 modifica plata in cont unic a contributiilorArticole similare
Miercuri, 25 august 2021, este termenul limita pentru depunerea a opt declaratii fiscaleNoi masuri in domeniul TVA si scutirea impozitului specific pentru contribuabili. Prorogare termene (Proiect de Ordin MFP)OUG 31/2019, privind acordarea unor facilitati fiscale, publicata in M.Of. Codul fiscal, MODIFICAT!Achizitie deseuri de la o persoana fizica colectoare. Cum se aplica impozitul pe venit?Ordinul MECS nr. 4686/2015 pentru aprobarea schemei de ajutor de minimis pentru sprijinirea Parteneriatelor pentru transfer de cunostinteUltimele articole
ANAF modifica formularul 100 pentru a introduce o noua taxa. Ce contribuabili sunt vizatiPoti fi angajat la propriul PFA? Ce spun specialistiiProiect: D100 si D710 modificate de ANAF, in contextul aplicarii impozitului pe constructiiLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025D100. Cum a fost modificata D100 de ANAF in urma noutatilor din domeniul impozitelor (Ordinul 193/2025)Articole similare
Calcul impozit pentru profit reinvestit. Rezerve legale si inregistrari contabileAvansuri nejustificate. Ce regim fiscal se aplica?Accesul la componentele Sistemului informatic integrat vamal (SIIV)Analiza zilei: Penalitatile contractuale: cand trebuie sa le inregistram si care este regimul fiscalTichete cadou. Cum facem inregistrarile contabile?Ultimele articole
OG 16/2022, sub lupa specialistilor! Rezolva rapid si legal orice problema legata de impozitul pe venit, microintreprinderi, CAS si CASS in 2023Vanzare locuinte cu TVA de 5%. Firmele trebuie sa transmita facturile prin sistemul RO e-Factura?Din 1 ianuarie 2023 toate microintreprinderile care NU au salariati vor trece la plata impozitului pe profitMONOGRAFIE contabila pentru clienti neincasati mai vechi de 1 an in cazul microintreprinderilorCasa de marcat neutilizata. Mai este necesara depunerea F4109 dupa conectarea la ANAF?Articole similare
Ianuarie 2014: Ce declaratii fiscale depunem si pana la ce termen?PFA norma de venit. In ce conditii se revine CASS?D100 in 2023: Pana pe 27 noiembrie trebuie depus formularul D100 la ANAF. Cine are aceasta obligatie?Important: Indicele de actualizare pentru PLATI ANTICIPATE in contul impozitului pe profitPLATI ANTICIPATE: optiunea pentru declararea si plata impozitului pe profit din 2013Ultimele articole
Impozit pe profit. Declari impozit pe trim. III in D100 sau D101 daca estimezi pierdere la finalul anuluiReminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Fuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileLuni, 25 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceArticole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 37, Martie 2010Depunerea formularului 200. Pentru ce venituri depunem declaratiaCompletarea formularului 200. Ce impozit pe venit se aplica?Formularele 220 si 223 se depun odata cu DECLARATIA 200. Termen-limita: 25 mai 2015Cum putem redirectiona 2% din impozitul pe venit pentru sustinerea entitatilor nonprofit sau unitatilor de cult?Ultimele articole
PFA. Deductibilitate cheltuieli cu CAS si CASS pentru perioada 2012-2018Situatii in care Declaratia Unica trebuie depusa, desi s-au depus Declaratiile 200 si 220Declaratia Unica va avea putere de titlu executoriu, potrivit Ministrului FinantelorPFA cu venituri in strainatate. Ce impozite datoreaza?Sesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML