Completarea formularului 200. Ce impozit pe venit se aplica?

In cazul urmator, discutam despre situatia in care se dau datele de mai jos:

- Venit brut: 1.000 lei (din care 900 lei venit brut din expertiza judiciara pentru care s-a retinut impozit la sursa 10% in suma de 90 lei)
- Cheltuieli deductibile: 800 lei
- Venit net: 1.000 lei - 800 lei = 200 lei.

Vom vedea ce suma se inscrie in Declaratia 200 la randul 3.1 "Venit net aferent activittatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului" avand in vedere ca valoarea de la randul 3 este mai mare decat cea de la randul 3.1.

Venitul net anual impozabil se stabileste pe fiecare sursa din categoriile de venituri astfel ca in functie de veniturile realizate, declaratia se completeaza pentru fiecare categorie de venit si pentru fiecare sursa de realizare a venitului.

Sectiunea B Date privind venitul/castigul net anual din formularul 200 Declaratie privind veniturile realizate din Romania in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri, determinate in sistem real, din exercitarea unei profesii libere se completeaza conform OPANAF 3605/2015 pe baza datelor din evidenta contabila, astfel:

rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.

Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite, inclusiv contributiile sociale obligatorii platite, potrivit legii.

rd. 2.1. Contributii sociale obligatorii, potrivit legii - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale platita potrivit legii si platile anticipate efectuate reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate, deduse potrivit legii.

rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.

rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa a impozitului - se inscrie partea din venitul net aferent activitatilor independente pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa.

rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1). Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.

Asadar, in situatia in care veniturile realizate sunt aferente aceleasi activitati desfasurate de contribuabil, la randul 3.1. se va inscrie partea din venitul net aferent activitatilor independente supusa retinerii la sursa.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.