Imprumut catre asociat

01-Sep-2010

47634

Intrebare:

O societate comerciala poate acorda un imprumut unui asociat?

Raspuns:

Acordarea de imprumuturi de catre o societate asociatilor/administratorilor ei ridica probleme de natura legala si fiscala.

Din punct de vedere legal se pot mentiona urmatoarele:

- art. 144⁴ alin. 1 din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare prevede ca este interzisa acordarea de imprumuturi administratorilor, cu exceptia celor prevazute la alin. 3;

- art. 144⁴ alin. 3 din Legea nr. 31/1990 permite totusi acordarea de imprumuturi administratorilor in limita echivalentului in lei al sumei de 5.000 euro;

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Impozit MICRO 2026 Fara erori fara amenzi

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament contabil operatiuni farmaceutice Inregistrari elaborare produse farmaceutice in laboratorul farmaciei din materii prime si combinarea de diversi adjuvanti farmaceutici si vanzarea ca marfa.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate cheltuieli de deplasare in interes de serviciu cu autoturism personal Firma X cu sediul in Bucuresti, platitoare de TVA si impozit pe profit are salariati care se deplaseaza in inters de serviciu in afara Bucurestiului intocmind in acest sens decont...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incetarea activitatii unui cabinet de contabilitate Care sunt procedurile si formularele pentru incetarea activitatii unui cabinet individual de contabilitate?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere autoturisme de la salariati. Declaratia unica Societatea noastra are incheiate contracte de chirie cu angajatii pentru folosirea autovehiculelor personale. Calculul lunar al chiriei se face in functie de numarul de km...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Situatii financiare 2023. Microintreprindere Societatea vrea sa devina platitoare de impozit pe venit microintreprindere incepand cu anul 2026. Are un angajat cu norma intreaga, iar cifra de afaceri la 31.12.2025 este 133877...citeste mai mult

- incalcarea acestor prevederi constituie infractiune si se pedepseste cu inchisoare de la 1 la 3 ani, conform art. 272 alin. 1 pct. 3 din Legea nr. 31/1990;

- din formularea art. 272 alin. 1 pct. 3 din lege rezulta ca, in fapt, interdictia referitoare la acordarea unor imprumuturi mai mari de 5.000 euro in cazul administratorilor se aplica si fondatorilor, directorilor sau reprezentantilor legali ai societatii, care se se imprumuta, sub orice forma, direct sau printr-o persoana interpusa, cu alte cuvinte interdictia se aplica si asociatilor;

- este adevarat ca prevederile art. 144⁴ din Legea nr. 31/1990 se refera la administrarea societatilor pe actiuni, fara sa existe dispozitii exprese cu privire aplicabilitatea ei in cazul societatilor cu raspundere limitata, insa cel mai prudent este sa se interpreteze ca ele sunt aplicabile si SRL-urilor;

- daca asociatul este unic in societate, atunci imprumutul se poate acorda numai in baza unui contract incheiat sub forma scrisa, sub sanctiunea nulitatii absolute, conform art. 15 din Legea nr. 31/1990;

- in baza principiului specialitatii capacitatii de folosinta in cazul persoanelor juridice (inclusiv societati comerciale) prevazut de Decretul nr. 31/1954 privitor la persoanele fizice si persoanele juridice, aptitudinea societatilor comerciale de a acorda imprumuturi (inclusiv pentru asociati) este circumscrisa scopului pentru care ele s-au infiintat ? efectuarea de acte de comert -, ceea ce implica ca acordarea de imprumuturi fara dobanda de catre o societate comerciala sa fie calificata ca fiind contrara scopului infiintarii societatii;

- un eventual contract de imprumut fara dobanda incheiat de societatea comerciala in calitate de imprumutator si asociat sau alta persoana este lovit de nulitate absoluta, in baza art. 34 alin. 2 din Decretul nr. 31/1954 care prevede ca ?orice act juridic care nu este facut in vederea realizarii acestui scop este nul?;

- nerespectarea acestor dispozitii atrage raspunderea materiala a asociatului pentru daunele produse societatii, precum si raspunderea penala a acestuia conform art. 272 alin. 1 din Legea nr. 31/1990.

Din punct de vedere fiscal, avand in vedere prevederile art. 11 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, in baza carora organele fiscale pot reincadra tranzactiile dintre societatea comerciala (contribuabila) si persoanele afiliate (asociatii), astfel ca:

- acordarea imprumutului catre asociat poate fi tratata drept acordare de dividend, mai ales daca societatea inregistreaza profituri din anii precedenti ramase nerepartizate;

- dobanda luata in considerare la imprumutul acordat de societate asociatului (persoane afiliate) este dobanda determinata in conditii de piata, conform pct. 38 si pct. 39 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului I din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, organele fiscale avand dreptul sa ajusteze nivelul veniturilor din dobanzi, conform art. 11 din Codul fiscal.

Pentru a evita complicatii de natura legala si fiscala la acordarea de imprumuturi de catre o societate comerciala asociatilor ei este recomandabil:

- mentionarea in actul constitutiv al societatii faptul ca aceasta poate imprumuta asociatul/administratorul pana la limita maxima a contravalorii in lei a sumei de 5.000 euro, cu dobanda la nivelul dobanzii de referinta stabilit de BNR;

- acordarea imprumutului sa fie consemnata intr-un contract de creditare incheiat in forma scrisa.