Retur marfa incasata prin casa de marcat electronica fiscala. Ce documente intocmim si ce implicatii fiscale apar?

In cazul urmator, se comercializeaza marfa cu amanuntul, iar in luna ianuarie s-a emis un bon fiscal unei persoane fizice si ulterior trebuie sa i se restituie banii clientului (din diverse motive: marfa nu are calitatea pe care o doreste clientul sau nu mai exista pe stoc cantitatea pe care o doreste clientul sau clientul nu are suma de bani necesara achitarii marfii). Vom vedea ce acte trebuie intocmite intr-o astfel de situatie, daca trebuie emisa o factura pentru persoana careia se restituie banii pentru reglarea stocului de marfa, daca se va folosi dispozitia de plata, precum si daca factura trebuie declarata in declaratia 394.

In situatia in care la momentul vanzarii nu s-a emis o factura pe numele persoanei fizice, la retur nu se emite o factura de stornare a livrarii efectuate. Cu toate acestea, suma achitata poate fi restituita pe baza unei dispozitii de plata catre casierie in situatia in care cumparatorul revine cu produsul defect in termen de 30 de zile de la data achizitiei acestuia.

In situatia in care cumparatorul plateste contravaloarea bunului, dar acel bun nu mai exista in stoc, are loc anularea operatiunii, caz in care trebuie sa respectati prevederile art. 36 din H.G. nr. 479/2003 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea OUG 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. Astfel, prin acest articol se reglementeaza in mod expres faptul ca "Pentru corectarea sau anularea inregistrarii unei operatiuni dupa emiterea bonului fiscal, utilizatorul intocmeste un dosar, care va cuprinde:
a) sesizarea scrisa a persoanei care a efectuat gresit operatiunea, cu precizarea motivatiei de corectare sau de anulare a acesteia, precum si a numarului de ordine a bonului fiscal de corectat, a orei si minutului emiterii acestuia;
b) decizia scrisa de aprobare a corectarii operatiunii gresit efectuate, emisa de directorul financiar-contabil, contabilul sef sau de alta persoana care raspunde de gestionarea patrimoniului unitatii;
c) copie de pe nota sau notele de receptie si constatare de diferente, intocmite de la ultima inventariere pana la zi, prin care a fost stabilit pretul cu amanuntul al produsului sau produselor inregistrate gresit in aparatul de marcat electronic fiscal;
d) nota de contabilitate care reflecta operatiunea efectuata."
Poate fi considerata greseala incasarea contravalorii unui bun care nu mai exista in magazinul de vanzare cu amanuntul.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

In cazul returului de marfa, trebuie respectate prevederile art. 37 din H.G. nr. 479/2003
"(1) In cazul returului de marfa utilizatorul intocmeste un dosar care va cuprinde:
a) nota de receptie si constatare de diferente cod 14-3-1A, intocmita in baza bonului fiscal emis anterior pentru marfa respectiva;
b) dispozitia de plata-incasare catre casierie cod 14-4-4;
c) factura sau factura fiscala in rosu, dupa caz.
(2) Returnarea ambalajelor refolosibile, a caror contravaloare este inclusa in pretul produsului vandut, poate fi mentionata inainte de emiterea bonului fiscal prin inscrierea sumei aferente a acestora ca valoare negativa si cu specificatia "ambalaj refolosibil."

In ambele situatii, inclusiv in cazul restituirii sumei prin dipsozitia de plata catre casierie, valoarea operatiunii inregistrate eronat, dar si valoarea returului, trebuie evidentiate, cu semnul minus in jurnalul pentru vanzari si raportate, cu semnul minus, prin declaratia informativa cod 394, la sectiunea
G. REZUMAT DECLARATIE "Incasari in perioada de raportare prin intermediul amef***) inclusiv incasarile prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de tva al beneficiarului (I1) "
AMEF este prescurtarea de la aparate de marcat electronice fiscale.

In alta ordine de idei, in situatia in care cumparatorul nu are numerar suficient pentru achitarea contravalorii bunului, casierul nu este indreptatit sa emita un bon prin casa de marcat electronica fiscala.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil