Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tranzactiile cu imobile si terenuri - Tratament TVA

14-Nov-2012
8735

Tranzactiile cu imobile si terenuri pe care le vom analiza sunt cumpararea, vanzarea, concesionarea si inchirierea acestora. Prin cele ce urmeaza, trecem in revista unul dintre aspectele fiscale ale problematicii analizate, cel legat de TVA, deoarece are incidenta asupra modului de

inregistrare a tranzactiilor in contabilitate.

Astfel, tranzactiile imobiliare pot fi scutite sau taxabile prin efectul legii sau prin optiune. Regula stabilita de Codul fiscal la art. 141 alin. (2) lit. f) este aceea ca vanzarea de constructii si terenuri
este scutita de TVA cu exceptia vanzarilor de constructii noi si de terenuri construibile. Acelasi articol precizeaza ca o constructie este considerata noua, in sens fiscal, de la data primei ocupari, care coincide cu data procesului-verbal de receptie, pana la data de 31 decembrie a anului urmator.

In ceea ce priveste in cadrarea unui teren in categoria de teren construibil sau orice alt teren (agricol, forestier, livada, pasune etc.), se refera la incadrarea acordata respectivului teren in momentul vanzarii prin fisa cadastrala ori prin certificatul de urbanism.

Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii

Orice persoana impozabila care vinde terenuri, altele decat cele construibile, sau cladiri, altele decat cele noi, poate aplica o scutire de TVA. Totusi, persoanele impozabile pot aplica prin optiune taxarea in ca zul vanzarilor de terenuri, altele decat cele construibile si de constructii, altele decat cele noi, pentru care taxarea este obligatorie prin efectul legii, in conformitate cu prevederile art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.

Un contribuabil poate opta pentru taxarea tranzactiilor imobiliare mentionate pentru a evita calculul ajustarilor de TVA si, eventual, al proratei de deducere. In situatia in care una dintre partile implicate in tranzactiile cu imobile si terenuri este o persoana fizica, persoana fizica fiind de obicei persoana neimpozabila din punctul de vedere al taxei, aparent operatiunea nu intra sub incidenta TVA. intr-adevar, nu intra in sfera de aplicare a TVA vanzarea de constructii si terenuri pe care vanzatorul persoana fizica le-a obtinut fara intentia revanzarii si le-a utilizat in scop personal (locuinte proprietate personala, case de vacanta, terenuri mostenite etc.).

In momentul in care tranzactionarea cu imobile si terenuri se poate considera ca are caracter de continuitate (este realizata mai mult de o tranzactie intr-un an), persoana fizica devine persoana impozabila din punctul de vedere al TVA. Este vorba, de exemplu, de persoanele fizice care construiesc/achizitioneaza imobile sau terenuri in scopul revanzarii si realizeaza mai mult de o astfel de vanzare intr-un an. Normele de aplicare a art. 127 alin. (2) din Codul fiscal explica in detaliu aceasta problema.

Referitor la inchirierea si concesionarea imobilelor sau terenurilor, se aplica regula stabilita la art. 141 alin. (2) litera e) care stabileste ca arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile - cu exceptiile legale expres mentionate - sunt operatiuni scutite de TVA.

Si in cazul inchirierilor de imobile se poate opta pentru taxarea acestor operatiuni conform art. 141
alin. (3) din Codul fiscal.

De retinut!

- Vanzarile de constructii si terenuri sunt operatiuni scutite de TVA, cu exceptia constructiilor noi si
a terenurilor construibile.
- inchirierea si concesionarea de imobile este o operatiune scutita de TVA.
- Vanzarea si inchirierea de imobile pot fi taxate daca persoana impozabila care le realizeaza opteaza pentru aceasta.

NOTA!

Explicand toate acestea, vom considera - pentru simplificare - operatiunile pe care le vom exemplifica, in continuare, ca fiind scutite de TVA si vom realiza inregistrarile contabile in consecinta.

Aspectele contabile ale tranzactiilor cu imobile si terenuri sunt reglementate de O.M.F.P. nr.
3.055/2009 care aproba Reglementarile contabile conforme cu directivele europene. Imobilele si terenurile pot fi considerate, in functie de intentia cu care sunt achizitionate:

- imobilizari corporale, daca vor fi detinute de entitate pentru a fi utilizate in productia de bunuri sau
prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative pe parcursul unei perioade mai mari de un an (punctul 92);
- active circulante, daca vor fi achizitionate in scopul tranzactionarii in urmatoarele 12 luni (pct. 147);
- imobilizari necorporale, in cazul contractelor de concesiune care stabilesc o durata si o valoare determinate pentru concesiune (pct. 81 alin. (2)).

In situatia in care destinatia lor se schimba in timp, acestea pot fi reclasificate in una din cele doua categorii: imobilizari corporale sau active circulante.

Expert contabil Anca Ivanov

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tranzactiile cu imobile si terenuri - Tratament TVA":
Rating:

Nota: 3.6 din 5 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • E oficial! Majorarea plafonului TVA pentru intreprinderi mici : 300.000 lei
    • Regasiti mai jos Decizia Comisiei Europene privind plafonul special al intreprinderilor mici pentru perioada 1 ianuarie 2018 pana la 31 decembrie 2020. Astfel, conform art. 1, prin derogare de la articolul 287 punctul 18 din Directiva 2006/112/CE, Romania este autorizata sa acorde o scutire de la plata TVA persoanelor impozabile a caror cifra de afaceri anuala nu depaseste echivalentul in moneda nationala a 88.500 EUR la cursul de schimb din ziua aderarii sale. Articolul 2 Prezenta decizie...» citeste mai departe aici

  • Procedura de inregistrare in scopuri de TVA va fi corelata cu modificarile din Codul Fiscal
    • Printr-un proiect de ordin supus dezbaterii publice, Agentia Nationala de Administrare Fiscala coreleaza prevederile "Procedurii de inregistrare, la cerere, in scopuri de TVA", cu modificarile recente ale Codului Fiscal. Astfel, din cuprinsul actualei proceduri si din continutul unor formulare va fi eliminata sintagma "nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica". De asemenea, este necesara stabilirea unei proceduri prin care sa se asigure exercitarea, de catre...» citeste mai departe aici

  • Revine impozitul pe bacsis!
    • O masura controversata, din nou in atentia autoritatilor: impozitul pe bacsis revine, iar dovada consta in faptul ca reprezentanti ai domeniului HORECA au in lucru, impreuna cu Ministerul de Finante, un proiect prin care este prevazuta impozitarea bacsisului cu 16%. Se fiscalizeaza astfel bacsisul pe care il primesc ospatarii si, considera autoritatile, masura va aduce si bani la buget. "Pe notele de plata din restaurante va aparea o rubrica noua: bacsisul pe care un client vrea il lase...» citeste mai departe aici

  • Noile criterii ANAF, inainte de respingerea codului TVA
    • Recent au fost aduse modificari in ce priveste reinregistrarea firmelor in scopuri de TVA. Prin Legea nr.177/2017 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.3/2017, a fost eliminata din Codul fiscal prevederea conform careia firmele pot fi reinregistrate in scopuri de TVA doar daca justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica, indiferent de motivul pentru care li se anulase inregistrarea in scopuri de TVA. Asadar, firmele nu trebuie sa isi mai justifice nici...» citeste mai departe aici

  • Cele mai multe firme din Romania gasesc cu greutate candidati valorosi
    • In functie si de cerintele companiei, dar si de felul in care universitatile isi pregatesc absolventii, pe piata fortei de munca nu intarzie sa apara o criza in ce priveste cererea si oferta. Conform unui studiu recent intocmit de Ejobs, circa 86% dintre respondenti, majoritatea afaceri mici si mijlocii, se confrunta cu o lipsa acuta de candidati valorosi atunci cand recruteaza. Printre motive se numara "competivitatea ridicata", dar si "accesul la candidati specializati" ingreunat...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"