Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tranzactiile cu imobile si terenuri - Tratament TVA

14-Nov-2012
9749

Tranzactiile cu imobile si terenuri pe care le vom analiza sunt cumpararea, vanzarea, concesionarea si inchirierea acestora. Prin cele ce urmeaza, trecem in revista unul dintre aspectele fiscale ale problematicii analizate, cel legat de TVA, deoarece are incidenta asupra modului de

inregistrare a tranzactiilor in contabilitate.

Astfel, tranzactiile imobiliare pot fi scutite sau taxabile prin efectul legii sau prin optiune. Regula stabilita de Codul fiscal la art. 141 alin. (2) lit. f) este aceea ca vanzarea de constructii si terenuri
este scutita de TVA cu exceptia vanzarilor de constructii noi si de terenuri construibile. Acelasi articol precizeaza ca o constructie este considerata noua, in sens fiscal, de la data primei ocupari, care coincide cu data procesului-verbal de receptie, pana la data de 31 decembrie a anului urmator.

In ceea ce priveste in cadrarea unui teren in categoria de teren construibil sau orice alt teren (agricol, forestier, livada, pasune etc.), se refera la incadrarea acordata respectivului teren in momentul vanzarii prin fisa cadastrala ori prin certificatul de urbanism.



Orice persoana impozabila care vinde terenuri, altele decat cele construibile, sau cladiri, altele decat cele noi, poate aplica o scutire de TVA. Totusi, persoanele impozabile pot aplica prin optiune taxarea in ca zul vanzarilor de terenuri, altele decat cele construibile si de constructii, altele decat cele noi, pentru care taxarea este obligatorie prin efectul legii, in conformitate cu prevederile art. 141 alin. (3) din Codul fiscal.

Un contribuabil poate opta pentru taxarea tranzactiilor imobiliare mentionate pentru a evita calculul ajustarilor de TVA si, eventual, al proratei de deducere. In situatia in care una dintre partile implicate in tranzactiile cu imobile si terenuri este o persoana fizica, persoana fizica fiind de obicei persoana neimpozabila din punctul de vedere al taxei, aparent operatiunea nu intra sub incidenta TVA. intr-adevar, nu intra in sfera de aplicare a TVA vanzarea de constructii si terenuri pe care vanzatorul persoana fizica le-a obtinut fara intentia revanzarii si le-a utilizat in scop personal (locuinte proprietate personala, case de vacanta, terenuri mostenite etc.).

In momentul in care tranzactionarea cu imobile si terenuri se poate considera ca are caracter de continuitate (este realizata mai mult de o tranzactie intr-un an), persoana fizica devine persoana impozabila din punctul de vedere al TVA. Este vorba, de exemplu, de persoanele fizice care construiesc/achizitioneaza imobile sau terenuri in scopul revanzarii si realizeaza mai mult de o astfel de vanzare intr-un an. Normele de aplicare a art. 127 alin. (2) din Codul fiscal explica in detaliu aceasta problema.

Referitor la inchirierea si concesionarea imobilelor sau terenurilor, se aplica regula stabilita la art. 141 alin. (2) litera e) care stabileste ca arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile - cu exceptiile legale expres mentionate - sunt operatiuni scutite de TVA.

Si in cazul inchirierilor de imobile se poate opta pentru taxarea acestor operatiuni conform art. 141
alin. (3) din Codul fiscal.

De retinut!

- Vanzarile de constructii si terenuri sunt operatiuni scutite de TVA, cu exceptia constructiilor noi si
a terenurilor construibile.
- inchirierea si concesionarea de imobile este o operatiune scutita de TVA.
- Vanzarea si inchirierea de imobile pot fi taxate daca persoana impozabila care le realizeaza opteaza pentru aceasta.

NOTA!

Explicand toate acestea, vom considera - pentru simplificare - operatiunile pe care le vom exemplifica, in continuare, ca fiind scutite de TVA si vom realiza inregistrarile contabile in consecinta.

Aspectele contabile ale tranzactiilor cu imobile si terenuri sunt reglementate de O.M.F.P. nr.
3.055/2009 care aproba Reglementarile contabile conforme cu directivele europene. Imobilele si terenurile pot fi considerate, in functie de intentia cu care sunt achizitionate:

- imobilizari corporale, daca vor fi detinute de entitate pentru a fi utilizate in productia de bunuri sau
prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative pe parcursul unei perioade mai mari de un an (punctul 92);
- active circulante, daca vor fi achizitionate in scopul tranzactionarii in urmatoarele 12 luni (pct. 147);
- imobilizari necorporale, in cazul contractelor de concesiune care stabilesc o durata si o valoare determinate pentru concesiune (pct. 81 alin. (2)).

In situatia in care destinatia lor se schimba in timp, acestea pot fi reclasificate in una din cele doua categorii: imobilizari corporale sau active circulante.

Expert contabil Anca Ivanov

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tranzactiile cu imobile si terenuri - Tratament TVA":
Rating:

Nota: 3.6 din 5 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Parlamentul a adoptat MAJORAREA alocatiei pentru copii de la 84 de lei, la 150 de lei! Deficitul bugetar creste si el!
    • Vesti bune pentru parintii din Romania. Alocatiile copiilor cu varsta peste 2 ani (3 ani in cazul copiilor cu dizabilitati) ar putea fi majorate de la 84 de lei la 150, de la 1 martie, dupa ce amendamentul PNL a fost votat cu 123 de voturi pentru si 119 voturi impotriva. De asemenea, si alocatia copiilor de pana in 2/3 ani va fi majorata de la 200 de lei, la 300 de lei. Parlamentul intrunit, joi, pentru votarea pe articole a proiectul de buget, a adoptat un amendament al PNL care prevede...» citeste mai departe aici

  • Retragerea de la Pilonul II de Pensii: ASF a publicat modelul de cerere-cadru
    • Printre alte masuri fiscal-bugetare prevazute de OUG 114/2018 se numara si posibilitate ca persoanele care au contribuit Pilonul II de pensii sa isi poata retrage banii si sa ii transfere in fondul de pensii public administrat de stat. Si cum de la teorie la practica nu este decat un pas, acum Autoritatea de Supraveghere Financiara (ASF) a facut acest pas, publicand un model de cerere prin care acest contribuabilii pot pune in practica aceasta cerere de retragerea de la Pilonul II de Pensii....» citeste mai departe aici

  • Bilant contabil 2018. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent pentru raportarile anuale
    • Pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) a fost actualizat PDF-ul inteligent – S1014 – S1015 – Situatii financiare la 31 decembrie 2018 in conformitate cu Reglementarile contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobate prin OMFP nr. 3103/2017, precum si cu OMFP nr. 10/03.01.2019. Entitati raportoare PJ fara scop patrimonial PJ fara scop patrimonial de utilitate publica Organizatii sindicale si patronale CAR unitati militare CAR salariati...» citeste mai departe aici

  • ONG - rectificativa la D101. Completarea corecta a Declaratiei
    • "Un ONG a facut rectificativa la D101 pentru anul 2017 in care a trecut doar cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 30.000 lei. In anul 2018 a completat D101 la fel cu cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 40.000 lei. S-a trecut pierderea rezultata in 2017 la randul 39 si matematic (-30.000-40.000=10.000) am ajuns la randul 40 cu -10.000 lei, iar in balanta pe contul 117 am 30.000 40.000=70.000 lei. Este corect?" Raspunsul specialistului Potrivit...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016