Asigurare de viata incheiata de administrator. Ce cheltuieli se pot deduce?

In cazul urmator, discutam despre un administrator care a incheiat o asigurare de viata. Se plateste catre banca luna de luna o anumita suma de lei. Vom vedea cum se evidentiaza in contabilitate aceasta polita platita lunar si daca este o cheltuiala deductibila sau se considera un avantaj salarial al angajatului.

Din cele expuse intelegem ca administratorul pentru care societatea suporta prima de asigurare de viata este, in acelasi timp, si angajat cu contract individual de munca.

In aceasta situatie sunt aplicabile prevederile art. 21 alin. (4) lit. k) din Codul Fiscal conform caruia nu sunt deductibile la calculul impozitului pe profit cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III.

Totodata, conform art. 55 alin. (3) lit. g din Codul fiscal avantajele (cu exceptia celor prevazute la alin. 4 al art. 55), primite de catre salariati sunt venituri asimilate salariului si includ si primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele asigurarile obligatorii.

Normele Metodologice date in aplicarea art. 55 din Codul Fiscal (partea 80^1 din Norme) vin cu precizarea ca tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul:

- pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare (cel care plateste prima de asigurare, in speta, societatea), acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura (cu veniturile de natura salariala) ale lunii in care sunt platite primele de asigurare;
- pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. 78 din Codul fiscal.

In consecinta, primele pentru asigurarea de viata platite de societate in numele administratorului care este salariat al unitatii reprezinta un avantaj de natura salariala care se include in venitul salarial brut impozabil; pentru acest avantaj de natura salariala societatea calculeaza si retine impozit pe venit si contributiile sociale obligatorii , atat cele ale angajatului, cat si cele datorate de societate.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Inregistrarile contabile:

1. Includerea sumei reprezentand prima de asigurare de viata, achitata lunar, in veniturile salariale:

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate

2. Plata asigurarii prin cont bancar:

461 Debitori diversi sau
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 5121 Conturi la banci in lei

3. Retinerea din salariu a sumelor primelor de asigurare achitate de societate in numele angajatului:

421 Personal – salarii datorate = 461 Debitori diversi sau
4282 Alte creante in legatura cu personalul

Nota: In cazul in care administratorul nu este salariat al societatii se aplica prevederile din Normele Metodologice date pentru art. 55 ( a se vedea mai sus).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil