Impozit la sursa. Cum justificam plata anticipata pentru un PFA?

10-Sep-2013

3918

Potrivit art. 52 alin (1) lit c) din Codul fiscal, pentru urmatoarele venituri, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite pentru activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara.

Vom raspunde printr-un caz concret reglementarilor de mai sus, analizam cum se calculeaza
impozitul cu retinere la sursa pentru o factura de expertiza tehnica efectuata de un PFA si in valoare de 1.000 lei, precum si cum se va inregistra in contabilitate factura respectiva. Totodata, vom vedea in ce mod se va justifica plata anticipata a impozitului.

Mentionam astfel ca impozitul care trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:

a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a)-c), aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX indice 2 ;

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila si deductibilitate cheltuieli umiditate cereale Societatea, platitoare de impozit pe profit si TVA, are ca obiect de activitate comert cu cereale. In procesul de depozitare porumbul, de la o umiditate initiala de 18-19%, ajunge...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Se solicita UIT pentru autocamion adus din UE de delegatul firmei, fara transportator? In cazul unei achizitii intracomunitare - autocamion - care este adus in tara pe roti, nu avem transportator, il aduce un delegat al firmei - trebuie obtinut UIT ?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Fuziune absorbtie societate cu capitaluri negative si pierdere fiscala Are loc fuziunea intre 2 societati: Societatea A (absorbita) care detine 100% actiunile societatii absorbante; Societatea B (absorbanta). Societatea A are capitaluri negative si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achzitii de la un furnizor inactiv Achizitie de materiale de la firma declarata inactiv anaf, tva-ul este nedeductibil, dar baza fara tva este nedeductibila? In acest caz inregistarea se face prin includerea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie licenta Microsoft cu tva 19% Avem o factura - licenta Microsoft. Furnizorul este Microsoft Ireland - codul VAT ID RO31002907. Factura este emisa cu TVA de 19%. Cum ar trebui sa tratam factura dpdv al TVA? Unde...citeste mai mult

Potrivit art. 52^ 1 alin (1) din Codul fiscal, contribuabilii care realizeaza venituri din activitatile mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia. Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.

Impozitul la sursa se calculeaza prin retinerea cotelor de 10% sau 16 % conform optiunii beneficiarului.

Platitorul de venit va trebui sa retina la sursa si contributiile sociale de asigurari si de sanatate, de 10,5% si de 5,5%, numai in conditiile in care NU este inregistrat fiscal PFA-ul respctiv, confom art 296 ^24 pct 5^1 din Codul fiscal.

Astfel, daca se convine a se retine o cota de 10%, vom avea:

venit brut = 1000 lei
Impozitul este de 10% lei, respectiv 100 lei.
suma care se va plati efectiv expertului = 1000 -100 = 900
In cazul unei cote de 16%, impozitul retinut va fi de 160 lei, suma dde plata = 840 lei.

In contabilitate factura se inregistra astfel:
628 = 401 1000 lei si plata acesteia:
401 = %
5121 900/840
446 100/160

Plata impoziutului:
446 = 5121 100/160

Impozitul se declara in Declaratia 100 pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de retinere.
PFA-ului ii veti da o copie de pe ordinele de plata care dovedesc plata impozitului si a contributiilor.

Am luat in considerare faptul ca PFA este inregistrat fiscal, din momentul in care v-a emis factura, si nu trebuie ca [platitorul de venit sa retina contributiile de asigurari sociale. Va trebui sa ii solicitati PFA-ului o copie de pe dovada inregistrarii fiscale (CIF) pentru justificarea neretinerii contributiilor sociale.