Persoana impozabila neinregistrata in regim normal TVA. Cum tratam achizitiile intracomunitare de bunuri?

12-Sep-2014

5941

In analiza de mai jos, avem o societate nou infiintata (microintreprindere). In cazul in care nu se doreste inregistrarea in scopuri de TVA, dar se fac achizitii intracomunitare pana in 10.000 euro, vom vedea daca factura din UE se emite cu TVA.

De asemenea, stabilim daca e posibil ca firma sa nu fie platitoare de TVA, dar sa se inregistreze in ROI pentru a obtine un cod valid in UE, precum si ce declaratii se depun.

In plus, vom vedea cum se procedeaza daca in anul urmator firma decide inregistrarea in scopuri de TVA si daca vor trebui efectuate ajustari pe anul acesta.

In situatia in care se efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri sub plafonul de 10.000 euro cu un echivalent de 34.000 lei, furnizorul intracomunitar va emite factura cu TVA colectata, prin aplicarea cotei TVA utilizata in statul membru de pe teritoriul caruia sunt expediate bunurile. Valoarea TVA astfel facturata va reintregi costul de achizitie al bunurilor respective. Daca tranzactia efectuata cu un partener intracomunitar este o achizitie intracomunitara de servicii pentru care se aplica regula generala de la art. 133 alin. (2), beneficiarul din Romania este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru achizitia respectiva, concomitent cu inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari.

Inregistrarea TVA se efectueaza, obligatoriu, indiferent de valoarea serviciului achizitionat. Codul de TVA astfel obtinut de la organul fiscal competent al beneficiarului trebuie comunicat prestatorului care va emite factura considerand serviciul neimpozabil in statul sau membru, dar impozabil in Romania, la beneficiar. Inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri (la depasirea plafonului de 34.000), dar si pentru achizitii intracomunitare de servicii (indiferent de valoarea acestora) se efectueaza prin formularul cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)", cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin O.M.F.P. nr. 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cota tva vanzare peleti Ce cota de TVA si/sau regim tva se aplica la vanzarea peletilor din paie, dar a celor din esenta de lemn (ex fag)? Multumesc.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Imprumut intre societati afiliate. Cum se stabileste dobanda de piata Societatea X SA a imprumutat societatea Y SRL cu suma de 3.600.000 lei, pe o perioada de 3 ani fiind societati afiliate, care este dobanda si rata care se va incasa lunar si daca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dobanda aferenta unui contract de imprumut neincasata O societate A, cu calitate de actionar in capitalul social al unei societati B, a acordat in 17.06.2022 un imprumut societatii juridice B pentru activitatea curenta. Contract de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Societate nou-infiintata cu sediu temporarpoate opta pentru regimul normal de TVA la inmatriculare? Se doreste infiintarea unui SRL cu, capital 100% privat, persoana fizica romana. Societatea isi va declara la infiintare un sediu social pentru o perioada de 6 luni (sediu social...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
E-TVA: noul model al decontului precompletat actualizat cu modificarile de cote de TVA aplicabile de la 1 august 2025 citeste mai mult

Concomitent, beneficiarul din Romania depune si formularul cod 095 "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari" reglementat prin O.M.F.P. nr. 2101/2010. Astfel, firma din Romania trebuie sa se inregistreze in regim special conform prevederilor art. 153^1 doar pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri si servicii, obtinand un cod valid in VIES, dar fara a fi obligata sa se inregistreze in regim normal conform prevederilor art. 153 daca nu realizeaza o cifra de afaceri de 220.000 lei.

Inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru achizitii intracomunitare de servicii obliga beneficiarul din Romania sa achite efectiv TVA bugetului de stat din Romania si sa raporteze operatiunile efectuate atat prin decontul special de TVA cod 301 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.

In situatia in care in anul 2014 firma respectiva se inregistreaza TVA doar pentru realizarea de achizitii intracomunitare si in anul urmator 2015 va fi obligata sa se inregistreze in regim normal datorita depasirii cifrei de afaceri de 220.000 lei, nu va avea obligatia sa efectueze ajustari TVA deoarece nu a exercitat dreptul de deducere a TVA achitata si declarata prin decontul special de TVA cod 301.

Practic, suma TVA achitata de un platitor de TVA inregistrat conform prevederilor art. 153^1 nu poate fi dedusa, caz in care valoarea acesteia reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor. Suma TVA deductibila aferenta unei tranzactii efectuate cu un partener intracomunitar sau un partener inregistrat in Romania poate fi dedusa numai daca beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 153, fie la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei, fie prin optiune, inainte de atingerea plafonului de 220.000 lei.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro