Persoane afiliate. Ce tratament fiscal se aplica?

10-Nov-2014

7740

Un asociat unic intr-o firma care are ca obiect contabilitate, expertiza contabila si consultanta, este si persoana fizica autorizata cu acelasi obiect de activitate(6920). Vom vedea daca in cazul unui control poate fi o problema faptul ca firma emite factura catre PFA sau PFA emite factura catre firma cu prestare servicii contabilitate primara.

Incheierea unui contract de prestari servicii intre doua persoane impozabile distincte d.p.d.f. juridic nu este interzisa. Totusi, in situatia prezentata, exista riscul suspiciunii cu privire la realitatea serviciilor prestate efectiv sau la aplicarea unui tarif corect la facturarea acestora cu scopul diminuarii profitului impozabil pentru societate sau a diminuarii venitului impozabil pentru PFA.

De regula, in astfel de situatii se efectueaza controale incrucisate pentru a stabili realitatea operatiunilor in vederea stabilirii efectelor fiscale. Astfel, pentru evitarea acestor suspiciuni, este recomandabil ca valoarea serviciilor facturate sa fie stabilita la pretul de piata. Conform definitiei preluate din Codul fiscal, capitolul 3, articolul 7 "Definitii ale termenilor comuni" la punctul 26, pretul de piata reprezinta suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.

In situatia in care cele una sau ambele persoane impozabile sunt inregistrate in scopuri de TVA, trebuie sa aveti in vedere conditia de la art. 137 privind baza de impozitare a TVA pentru tranzactii intre persoane afiliate. Incepand cu data de 1 februarie 2013 au intrat in vigoare prevederile O.G. nr. 8 din 23 ianuarie 2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale publicat in M.Of. nr. 54 din 23 ianuarie 2013. Prin acest act normativ, au fost modificate prevederile art. 137 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal
prin care se da un nou sens valorii de piata in cadrul tranzactiilor efectuate cu persoane afiliate.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modernizare sediu in comodat. Deductibilitate 50% Firma platitoare de impozit pe profit incepand cu 01.01.2026, (2 angajati), platitoare de tva, muta sediul social printr-un contract de comodat intr-o locuinta (care apartine de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal si obligatiile declarative ale unui PFA din Romania pentru servicii de design grafic prestate catre clienti din UE si state terte Revin asupra acestei spete cu doua clarificari (in situatia in care se impune va rog taxati intrebare suplimentara): Referitor la raspunsul primit pentru intrebarea 2, va rugam sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii servicii din SUA Cum se incadreaza din punct de vedere al TVA o factura pentru prestari servicii IT si AI emisa de o societate cu sediul in SUA, fara cod de TVA valabil in UE, catre o firma din RO...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil si fiscal al recuperarii unui prejudiciu prin transfer de imobil si compensare Revin asupra spetei. Marfa nu a fost scoasa din gestiune, este in contul 371 , dar am efectuat ajustare pentru depreciere nedeductibila la momentul exploziei.Din raspunsul initila...citeste mai mult

Astfel, pentru operatiunile efectuate dupa data de 1 februarie 2013 catre persoane afiliate, trebuie sa aveti in vedere ca baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este considerata valoarea de piata in anumite situatii:

" e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 21, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:

1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145, 145^1 si 147;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 141;

3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147.".

De asemenea, incepand cu data de 1 februarie 2013, articolului 137 "Baza de impozitare" i s-a adaugat alineatul (1^1) prin care este definita valoarea de piata in sensul TVA: " In sensul alin. (1) lit. e), valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:

1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;

2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.".

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro