Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Persoane afiliate. Ce tratament fiscal se aplica?

10-Nov-2014
7701
Un asociat unic intr-o firma care are ca obiect contabilitate, expertiza contabila si consultanta, este si persoana fizica autorizata cu acelasi obiect de activitate(6920). Vom vedea daca in cazul unui control poate fi o problema faptul ca firma emite factura catre PFA sau PFA emite factura catre firma cu prestare servicii contabilitate primara.

Incheierea unui contract de prestari servicii intre doua persoane impozabile distincte d.p.d.f. juridic nu este interzisa. Totusi, in situatia prezentata, exista riscul suspiciunii cu privire la realitatea serviciilor prestate efectiv sau la aplicarea unui tarif corect la facturarea acestora cu scopul diminuarii profitului impozabil pentru societate sau a diminuarii venitului impozabil pentru PFA.

De regula, in astfel de situatii se efectueaza controale incrucisate pentru a stabili realitatea operatiunilor in vederea stabilirii efectelor fiscale. Astfel, pentru evitarea acestor suspiciuni, este recomandabil ca valoarea serviciilor facturate sa fie stabilita la pretul de piata. Conform definitiei preluate din Codul fiscal, capitolul 3, articolul 7 "Definitii ale termenilor comuni" la punctul 26, pretul de piata reprezinta suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.

In situatia in care cele una sau ambele persoane impozabile sunt inregistrate in scopuri de TVA, trebuie sa aveti in vedere conditia de la art. 137 privind baza de impozitare a TVA pentru tranzactii intre persoane afiliate. Incepand cu data de 1 februarie 2013 au intrat in vigoare prevederile O.G. nr. 8 din 23 ianuarie 2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale publicat in M.Of. nr. 54 din 23 ianuarie 2013. Prin acest act normativ, au fost modificate prevederile art. 137 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal
prin care se da un nou sens valorii de piata in cadrul tranzactiilor efectuate cu persoane afiliate.
get="_blank" style="color: #3a7e44;">citeste mai mult
fiscalitatea&utm_medium=link_noutati&utm_campaign=crosslinks" target="_blank" style="color: #3a7e44;">citeste mai mult

Astfel, pentru operatiunile efectuate dupa data de 1 februarie 2013 catre persoane afiliate, trebuie sa aveti in vedere ca baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este considerata valoarea de piata in anumite situatii:

" e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 21, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:

1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145, 145^1 si 147;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 141;

3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 si 147.".

De asemenea, incepand cu data de 1 februarie 2013, articolului 137 "Baza de impozitare" i s-a adaugat alineatul (1^1) prin care este definita valoarea de piata in sensul TVA: " In sensul alin. (1) lit. e), valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:

1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;

2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.".

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Raport GRATUIT

NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI

Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.



NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI


Articole similare

Microintreprinderi in 2024. Anumite firme pot plati in continuare cota de 3%, chiar daca depasesc plafonul de 500.000 euroCampanie promotionala pentru stimularea vanzarilor. Ce implicatii fiscale apar?Ucraina va micsora TVA si ar putea introduce cele mai mici taxe din EuropaPFA in 2026. NU sunt obligate sa detina cont bancar, ci sa accepte mijloace moderne de plataNoul COD FISCAL: Cateva aspecte privind impozitarea cladirilor aflate in proprietatea persoanelor fizice

Ultimele articole

Cum completezi D112 daca ai puncte de lucru cu CIFPunct de lucru FARA angajati. Mai aveti obligatii suplimentare in 2026?Legea 245/2025. Obligatii noi pentru punctele de lucru cu salariatiPachetul 2 de masuri fiscale: impozit pe profit, pe venit, CAS si CASS, dar si schimbari privind Legea societatilorImpozit pe salarii. Unde se plateste impozitul pe salariu in cazul sediului secundar
Mai multe articole despre cod fiscal

Articole similare

Ordinul nr. 1886/2020: A fost aprobat mecanismul financiar de transfer al SUMElor pentru sustinerea IMM-urilorRetragere asociat dintr-o societate cu raspundere limitata. Aspecte fiscaleStudiu de caz: Cheltuieli deductibile in cazul transportului si a cazarii pentru clientiUPDATE! S-a prelungit perioada de achizitie a titlurilor de stat CENTENARSalariati part time, in concediu medical. Cifra de afaceri. Facilitati aplicabile in constructii

Ultimele articole

Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euroSe modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatateCosturile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemanaDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026
Mai multe articole despre sume

Articole similare

Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriFirma partenera in cadrul unui proiect finantat prin POSDRUImpozitul pe constructii in 2014. Suntem obligati sa depunem formularul 100?Inregistrarea reducerilor comerciale la defectele de calitateAspecte fiscale si contabile pentru facturile neachitate

Ultimele articole

Creante in 2025. Tratamentul fiscal al creantelor neincasate de la clientiBonuri fiscale. Cum se stabileste numarul de identificareTratamentul fiscal si contabil pentru cheltuielile nedeductibile ale microintreprinderilorDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileFirme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabil
Mai multe articole despre baza de impozitare

Articole similare

Schimbare sediu societate. Cum gestionam registrul unic de CONTROL?Amnistie fiscala. Cum sa aplicati amnistia fiscala OUG 107/2024 pentru obligatii pe anul 2025Impozitarea veniturilor din salarii. Ce cote se retin?Salariul minim trebuie majorat, obligatoriu, dupa 2 ani, chiar si pentru salariatii cu CIM partialEvita amenzi de 4000 de lei. Proceduri si Politici Contabile pentru activitatea de productie si constructii

Ultimele articole

Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereCenzor la un ONG. Impozitare indemnizatie si MODEL contract mandat pentru exercitarea functiei de cenzorANAF modifica regulile pentru operatorii cu produse accizabile cu risc fiscal ridicat. Doua noi proiecte de ordine comune ANAF-AVRCum sa eviti incadrarea in categoria de RISC FISCAL RIDICATANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAF
Mai multe articole despre control

Articole similare

Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?Obligatii fiscale ale persoanelor fizice care realizeaza venituri din cresterea si exploatarea animalelorOPANAF privind Procedura de actualizare a vectorului fiscalCalendar declaratii cu termen la 10 decembrie. Ce formulare se depun?Cele mai importante masuri fiscale din 2014 pentru mediul de afaceri si sistemul fiscal

Ultimele articole

Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereVanzarea marfii in regim de consignatie. Documente necesare, tratament fiscal, monografii contabileANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii complete
Mai multe articole despre tva

Urmareste Fiscalitatea.ro
facebook icon rss icon mail icon



Sfaturi de la experti



Atentie contabili!
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016