Se declara in D 390 daca nu exista cod de TVA?

27-Aug-2014

14001

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Referitor la prestarile de servicii intracomunitare si la situatia in care clientul nu comunica un cod valid de TVA, spunand ca este scutit de TVA, se va vedea:

Ce ar trebui a se inscrie pe factura?

Ce ar trebui declarat in decontul de TVA?

Se declara in 390 daca nu exista niciun cod TVA pe care sa-l verificam sau sa-l inscriem? Se foloseste pe codul de tara?

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustare TVA si provizion pentru client in faliment Am constituit provizion pentru un client rau platnic, factura in valoare de 78000 lei, provizion 23000. Avem solutia pe scurt: Admite cererea de trecere in faliment in procedura...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitionarea hainelor pentru revanzare. Autorizarea activitatii si restrictiile Vinted O persoana fizica vinde prin intermediul platformei Vinted. Pana acum a vandut lucruri personale, de aproximativ 8.000 lei, dar doreste sa faca acest lucru ca si activitate...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul fiscal al veniturilor realizate din proprietate comuna Doua persoane fizice, sot si sotie, detin in proprietate comuna un apartament pe care il inchiriaza unei alte persoane fizice. Plata chiriei se va face intr-un singur cont bancar...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturi din luna anterioara omise a se inregistra, declaratii rectificative Colegii au uitat sa-mi predea in contabilitate 3 facturi pentru servicii de la un furnizor din Italia pe luna august si dintr-o eroare mi-au dat sa inregistrez o factura care in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Model procedura casare echipamente medicale Va rog sa ne puneti la dispozitie un model de proceduri privind casarea echipamentelor medicale, mobilierului si obiectelor de inventar la un spital, precum si documentele necesare...citeste mai mult

Daca beneficiarul din Anglia nu v-a furnizat un cod valid de TVA se pune problema calitatii de persoana impozabila a acestuia, respectiv de stabilire a locului unde serviciile sunt considerate a fi prestate.

In principiu, pentru prestarea de servicii (cum sunt cele de asistenta juridica) realizata catre o persoana impozabila, locul prestarii se considera a fi sediul beneficiarului, in conformitate cu prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Ca atare, o prestare de servicii catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate este o prestare de servicii intracomunitara, care se declara in declaratia recapitulativa 390 VIES si este supusa impozitarii doar in statul in care este stabilita persoana impozabila beneficiara.

Pentru a demonstra ca beneficiarul este persoana impozabila, prestatorul din Romania trebuie sa respecte prevederile pct. 13 alin. (9) din Normele metodologice date in aplicarea art. 133 din Codul fiscal, prin care se stabileste ca, in cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate.

Se considera ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand beneficiarul comunica prestatorului o adresa a sediului activitatii economice sau, dupa caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, inclusiv in cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA.

Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana impozabila:

a) atunci cand respectivul client i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA si daca prestatorul obtine confirmarea validitatii codului de inregistrare respectiv, precum si a numelui/denumirii si adresei aferente acestuia in conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata;

b) atunci cand beneficiarul nu a primit inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii ori a platii.

Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Comunitate are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal, in functie de natura serviciului.

Astfel, daca clientul intracomunitar nu comunica un cod valid de TVA, operatiunea se considera o prestare catre o persoana neimpozabila si nu se declara in declaratia recapitualtiva 390 VIES, iar cabinetul de avocat trebuie sa colecteze TVA 24% la emiterea facturii. Factura va fi declarata in decontul de TVA la rd. 9 si nu va fi raportata prin formularul 394.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro