Studiu de caz: Ce probleme creeaza declaratia 101 in cazul unei inspectii fiscale

In cazul in care o societate isi reface contabilitatea pe ultimii trei ani si intocmeste declaratii rectificative 101, balantele refacute nu corespund cu balantele situatiilor financiare initiale deoarece nu s-a folosit 117.4. Ar trebui organul de control, in cadrul unei inspectii fiscale, se ia in considerare declaratia 101 daca nu s-a folosit 117.4?

Referitor la veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil, legea prevede ca acestea sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal.

In situatia de fata, cu privire la cheltuielile inregistrate eronat, reglementarile in vigoare mentioneaza corectarea eventualelor erori prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.

Se mentioneaza ca impozitele, taxele, contributiile si alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel fie prin declaratie fiscala, in conditiile art. 82 alin. (2) si art. 86 alin. (4), fie prin decizie emisa de organul fiscal, in celelalte cazuri.

In ceea ce priveste neconcordantele care pot aparea, contribuabilii au obligatia de a corecta declaratiile fiscale atunci cand sunt constatate erori in declaratia intiala, prin depunerea unei prin depunerea unei declaratii rectificative asa cum a fost mentionat anterior. Mai mult decat atat, contribuabilul este obligat sa dovedeasca actele si faptele care au stat la baza declaratiilor sale si a oricaror cereri adresate organului fiscal.

In ceea ce priveste atributiile inspectiei fiscale, se mentioneaza urmatoarele:

- constatarea si investigarea fiscala a tuturor actelor si faptelor rezultand din activitatea contribuabilului supus inspectiei sau altor persoane privind legalitatea si conformitatea declaratiilor fiscale, corectitudinea si exactitatea indeplinirii obligatiilor fiscale, in vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
- analiza si evaluarea informatiilor fiscale, in vederea confruntarii declaratiilor fiscale cu informatiile proprii sau din alte surse;
- sanctionarea potrivit legii a faptelor constatate si dispunerea de masuri pentru prevenirea si combaterea abaterilor de la prevederile legislatiei fiscale.

Pentru situatia de fata, erorile aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza pe seama rezultatului reportat cu ajutorul contului 1174 - "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile". Aceste erori se corecteaza pe seama contului de profit si pierdere, iar inspectorii fiscali verifica si concordanta dintre datele din declaratiile fiscale astfel cum au fost rectificate cu cele din evidenta contabila.