Prescriptia dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscale. Care sunt prevederile actuale?
In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect un PFA cu activitate de comert. In data de 07.09.2016, acesta primeste un aviz de inspectie fiscala pentru impozitul pe venit pe perioada 01.01.2010-31.12.2014. Conform codului de procedura fiscala republicat, perioada 01.01.2010-31.12.2010 nu este o perioada prescrisa. PFA-ul identifica o eroare la o declaratie depusa astfel ca vom vedea daca pana la inceperea inspectiei fiscale se mai poate depune o declaratie rectificativa.
Autoritatile insarcinate cu preluarea declaratiilor nu mai doresc sa inregistreze aceasta declaratie. In avizul de inspectie fiscala este mentionat "Pana la data programata pentru inceperea inspectiei fiscale prezentati la compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori din cadrul organului fiscal in a carei raza teritoriala aveti domiciliul fiscal pentru a remedierea eventualelor erori materiale din evidenta fiscala."
Potrivit art 117 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:
" (1) Inspectia fiscala se efectueaza in cadrul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
(2) Perioada supusa inspectiei fiscale incepe de la sfarsitul perioadei controlate anterior, in conditiile alin. (1)".
Termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a creantelor fiscale, sunt reglementate de art 110 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:
" (1) Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din savarsirea unei fapte prevazute de legea penala.
(4) Termenul prevazut la alin. (3) curge de la data savarsirii faptei ce constituie infractiune sanctionata ca atare printr-o hotarare judecatoreasca definitiva".
Asadar, referitor la perioada 01.01.2010-31.12.2010, termenul de prescriptie incepe sa curga de la data de 1 iulie 2012 (anul urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala), intrucat obligatia fiscala pentru aceasta perioada se stabileste de organul fiscal in anul 2011, in urma depunerii declaratiei anuale privind venitul realizat, prin regularizare cu sumele anticipate stabilite pentru anul 2010.
In concluzie, la data de 1 iulie 2017 se prescrie dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale aferente perioadei 01.01.2010-31.12.2010.
Referitor la depunerea declaratiilor rectificative depuse cu ocazia inspectiei fiscale, Codul de procedura fiscala reglementeaza la art 105 urmatoarele:
"(1) Declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
(8) in situatia in care in timpul inspectiei fiscale contribuabilul/platitorul depune sau corecteaza declaratia de impunere aferenta perioadelor si creantelor fiscale ce fac obiectul inspectiei fiscale, aceasta nu va fi luata in considerare de organul fiscal".
Asadar, contribuabilul poate corecta declaratia initiala, cu conditia ca aceasta sa fie in perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale, iar declaratia rectificativa sa nu fie depusa in timpul inspectiei fiscale.
Data inceperii inspectiei fiscale este data mentionata in registrul unic de control ori de cate ori exista obligatia tinerii acestuia. In cazul contribuabilului/platitorului care nu tine sau nu prezinta organului de inspectie fiscala registrul unic de control, aceasta data se inscrie intr-un proces-verbal de constatare. Procesul-verbal se semneaza de catre organul de inspectie fiscala si contribuabil/platitor si se inregistreaza la registratura contribuabilului/platitorului ori de cate ori exista o astfel de registratura (art 123 alin 2 din Codul de procedura fiscala).
In concluzie, daca inspectia fiscala nu a inceput (daca inspectorii nu au mentionat in registrul unic de control data inceperii sau nu au incheiat un proces verbal cu dumneavoastra in acest sens), puteti corecta declaratii fiscale pana la inceperea inspectiei fiscale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
TVA neacceptata la rambursare. Inregistrare decont
Intrebare: Am facut o cerere de rambursare TVA in ianuarie 2026, pentru decontul lunii decembrie 2025. Suma de rambursat provine din anul 2020. Am cerut rambursarea a 3.589.000 lei. In urma controlului pe care l-am avut, ni s-a scazut din aceasta suma doar 100.000 lei, urmand a ni se rambursa diferenta de 3.489.000 lei. Decizia de impunere a organului de control a fost emisa in 20 iulie 2026. Va rog sa imi spuneti cum fac inregistrarile in luna iulie pentru aceste sume, pentru a putea regla decontul. Banii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Monografie contabila factoring fara regres
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu monografie contabila pentru factoring fara regres. Pe baza solicitarii noastre catre banca (pe baza unui borderou) se solicita de la banca in cadrul factoringului sa incasam facturile de la 2 clienti (specificate in contractul de factoring) mai repede decat scadenta facturilor emise, de la banca si incasam 95% din totalul solicitat. Din suma totala se retine si comisiul/dobanda de la banca pentru serviciul de factoring.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Calcul ANC. Restrictii restituire imprumut asociat. Distribuire dividende
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu formula contabila (din ce conturi contabile se compune) pentru calcularea activului net contabil. Pe langa calculul activului net contabil, de ce alte criterii/indicatori trebuie sa tinem cont la restituirea catre asociati a sumelor reprezentand creditarea firmei? Dar la distribuirea dividendelor, de ce aspecte trebuie sa se tina cont? Speta: Asociatul are deconturi in cadrul companiei, insa nu este angajat. Dupa inregistrarea decontului in contul 542, la finalul lunii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cota de dividende
Intrebare: Avem un asociat care este cetatean turc. Pana in anul 2025, s-a retinut impozit pe dividende conform art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Am primit in fiecare an certificat de rezidenta fiscala din Turcia pentru acest asociat. In luna iulie 2025, acesta a inceput demersurile pentru obtinerea avizului de munca/permisului de sedere, iar in luna octombrie 2025 s-a angajat cu norma intreaga si a primit permis de sedere pe teritoriul Romaniei. De asemenea, i s-a alocat un CNP in baza acestor...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contract de superficie
Intrebare: Va rog sa ne prezentati opinia dumneavoastra, argumentata din punct de vedere fiscal si juridic, pentru urmatoarea speta: * Societatea X are ca obiect de activitate cultura cerealelor si este platitoare de impozit pe profit si inregistrata in scopuri de TVA; * In anul 2023, a incheiat 2 contracte de superficie cu o persoana juridica romana, societatea Y, in scopul construirii unui parc fotovoltaic, suprafata totala fiind de 207,7856 ha; * Ca urmare a analizei efectuate de institutiile abilitate,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
