Prescriptia dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscale. Care sunt prevederile actuale?
In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect un PFA cu activitate de comert. In data de 07.09.2016, acesta primeste un aviz de inspectie fiscala pentru impozitul pe venit pe perioada 01.01.2010-31.12.2014. Conform codului de procedura fiscala republicat, perioada 01.01.2010-31.12.2010 nu este o perioada prescrisa. PFA-ul identifica o eroare la o declaratie depusa astfel ca vom vedea daca pana la inceperea inspectiei fiscale se mai poate depune o declaratie rectificativa.
Autoritatile insarcinate cu preluarea declaratiilor nu mai doresc sa inregistreze aceasta declaratie. In avizul de inspectie fiscala este mentionat "Pana la data programata pentru inceperea inspectiei fiscale prezentati la compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori din cadrul organului fiscal in a carei raza teritoriala aveti domiciliul fiscal pentru a remedierea eventualelor erori materiale din evidenta fiscala."
Potrivit art 117 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:
" (1) Inspectia fiscala se efectueaza in cadrul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
(2) Perioada supusa inspectiei fiscale incepe de la sfarsitul perioadei controlate anterior, in conditiile alin. (1)".
Termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a creantelor fiscale, sunt reglementate de art 110 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:
" (1) Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din savarsirea unei fapte prevazute de legea penala.
(4) Termenul prevazut la alin. (3) curge de la data savarsirii faptei ce constituie infractiune sanctionata ca atare printr-o hotarare judecatoreasca definitiva".
Asadar, referitor la perioada 01.01.2010-31.12.2010, termenul de prescriptie incepe sa curga de la data de 1 iulie 2012 (anul urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala), intrucat obligatia fiscala pentru aceasta perioada se stabileste de organul fiscal in anul 2011, in urma depunerii declaratiei anuale privind venitul realizat, prin regularizare cu sumele anticipate stabilite pentru anul 2010.
In concluzie, la data de 1 iulie 2017 se prescrie dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale aferente perioadei 01.01.2010-31.12.2010.
Referitor la depunerea declaratiilor rectificative depuse cu ocazia inspectiei fiscale, Codul de procedura fiscala reglementeaza la art 105 urmatoarele:
"(1) Declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
(8) in situatia in care in timpul inspectiei fiscale contribuabilul/platitorul depune sau corecteaza declaratia de impunere aferenta perioadelor si creantelor fiscale ce fac obiectul inspectiei fiscale, aceasta nu va fi luata in considerare de organul fiscal".
Asadar, contribuabilul poate corecta declaratia initiala, cu conditia ca aceasta sa fie in perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale, iar declaratia rectificativa sa nu fie depusa in timpul inspectiei fiscale.
Data inceperii inspectiei fiscale este data mentionata in registrul unic de control ori de cate ori exista obligatia tinerii acestuia. In cazul contribuabilului/platitorului care nu tine sau nu prezinta organului de inspectie fiscala registrul unic de control, aceasta data se inscrie intr-un proces-verbal de constatare. Procesul-verbal se semneaza de catre organul de inspectie fiscala si contribuabil/platitor si se inregistreaza la registratura contribuabilului/platitorului ori de cate ori exista o astfel de registratura (art 123 alin 2 din Codul de procedura fiscala).
In concluzie, daca inspectia fiscala nu a inceput (daca inspectorii nu au mentionat in registrul unic de control data inceperii sau nu au incheiat un proces verbal cu dumneavoastra in acest sens), puteti corecta declaratii fiscale pana la inceperea inspectiei fiscale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Amortizare mijloace fixe in conservare
Intrebare: O societate in insolventa detine cladiri (magazie, atelier, siloz, sopron, sala masini) si mijloace fixe (ascensor). Doar o magazie este inchiriata din imobilele detinute. In aceasta situatie firma este de 2 ani. Este gresit daca dpdv contabil s-a inregistrat amortizarea? Amortizarea fiscala nu este deductibila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Compensare cu dividende a beneficiilor obtinute de asociati
Intrebare: SRL platitoare de impozit pe profit si TVA detine o pensiune.
Societatea are trei asociati A, B si C.
Conducerea executiva este realizata de:
A. in calitate de Asociat si Administrator - fara contract individual de munca
B. in calitate de Asociat si Director General - cu contract individual de munca.
Tariful pentru o noapte de cazare este 400 lei.
Intrebare:
Pentru folosirea gratuita a pensiunii de catre asociati putem emite factura pe care sa o scadem din dividende?
Ce documente ar trebui...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contract de activitate sportiva
Intrebare: Care este forma legala de a remunera arbitri in cazul unui meci de fotbal, de catre un ONG, strict pentru perioada in care s-a organizat o competitie sportiva? Putem intocmi un contract de prestari servicii (conventie civila) avand in vedere ca activitatea este ocazionala (3 zile pe an) si este strict legata de organizarea respectivului meci? Care este tratamentul fiscal pentru aceste remunerari?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditii privind utilizarea biletului la ordin
Intrebare: O societate a emis un bilet la ordin avalizat pentru facturile in sold, in valoarea de 100.000 lei. Intre timp, a achitat suma de 20.000 lei. Soldul fiind doar de 80.000 lei, se poate introduce biletul la ordin in valoare de 100.000 lei? In cazul in care raspunsul este afirmativ, cum se procedeaza? A) se completeaza borderoul cu valoarea de 100.000 lei si ulterior se restituie clientului diferenta de 20.000 lei B) se completeaza borderoul doar pentru 80.000 lei
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
