
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, analiza noastra are ca subiect un PFA cu activitate de comert. In data de 07.09.2016, acesta primeste un aviz de inspectie fiscala pentru impozitul pe venit pe perioada 01.01.2010-31.12.2014. Conform codului de procedura fiscala republicat, perioada 01.01.2010-31.12.2010 nu este o perioada prescrisa. PFA-ul identifica o eroare la o declaratie depusa astfel ca vom vedea daca pana la inceperea inspectiei fiscale se mai poate depune o declaratie rectificativa.
Autoritatile insarcinate cu preluarea declaratiilor nu mai doresc sa inregistreze aceasta declaratie. In avizul de inspectie fiscala este mentionat "Pana la data programata pentru inceperea inspectiei fiscale prezentati la compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori din cadrul organului fiscal in a carei raza teritoriala aveti domiciliul fiscal pentru a remedierea eventualelor erori materiale din evidenta fiscala."
Potrivit art 117 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:
" (1) Inspectia fiscala se efectueaza in cadrul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
(2) Perioada supusa inspectiei fiscale incepe de la sfarsitul perioadei controlate anterior, in conditiile alin. (1)".
Termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a creantelor fiscale, sunt reglementate de art 110 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala:
" (1) Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Manual de politici contabile - Stick USB
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din savarsirea unei fapte prevazute de legea penala.
(4) Termenul prevazut la alin. (3) curge de la data savarsirii faptei ce constituie infractiune sanctionata ca atare printr-o hotarare judecatoreasca definitiva".
Asadar, referitor la perioada 01.01.2010-31.12.2010, termenul de prescriptie incepe sa curga de la data de 1 iulie 2012 (anul urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala), intrucat obligatia fiscala pentru aceasta perioada se stabileste de organul fiscal in anul 2011, in urma depunerii declaratiei anuale privind venitul realizat, prin regularizare cu sumele anticipate stabilite pentru anul 2010.
In concluzie, la data de 1 iulie 2017 se prescrie dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale aferente perioadei 01.01.2010-31.12.2010.
Referitor la depunerea declaratiilor rectificative depuse cu ocazia inspectiei fiscale, Codul de procedura fiscala reglementeaza la art 105 urmatoarele:
"(1) Declaratia de impunere poate fi corectata de catre contribuabil/platitor, pe perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale.
(8) in situatia in care in timpul inspectiei fiscale contribuabilul/platitorul depune sau corecteaza declaratia de impunere aferenta perioadelor si creantelor fiscale ce fac obiectul inspectiei fiscale, aceasta nu va fi luata in considerare de organul fiscal".
Asadar, contribuabilul poate corecta declaratia initiala, cu conditia ca aceasta sa fie in perioada termenului de prescriptie a dreptului de a stabili creante fiscale, iar declaratia rectificativa sa nu fie depusa in timpul inspectiei fiscale.
Data inceperii inspectiei fiscale este data mentionata in registrul unic de control ori de cate ori exista obligatia tinerii acestuia. In cazul contribuabilului/platitorului care nu tine sau nu prezinta organului de inspectie fiscala registrul unic de control, aceasta data se inscrie intr-un proces-verbal de constatare. Procesul-verbal se semneaza de catre organul de inspectie fiscala si contribuabil/platitor si se inregistreaza la registratura contribuabilului/platitorului ori de cate ori exista o astfel de registratura (art 123 alin 2 din Codul de procedura fiscala).
In concluzie, daca inspectia fiscala nu a inceput (daca inspectorii nu au mentionat in registrul unic de control data inceperii sau nu au incheiat un proces verbal cu dumneavoastra in acest sens), puteti corecta declaratii fiscale pana la inceperea inspectiei fiscale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Tipuri de obligatii fiscale care pot fi achitate de persoanele fizice si juridice prin POS la Trezorerie (Ordinul 94/2022)Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Declararea veniturilor din arendare si drepturi de autor in anul 2018Profit reinvestit. Noi categorii de active pentru care se aplica scutirea profitului investit din 1 ianuarie 2023ANAF va acorda asistenta fiscala contribubililor. 5 situatii pentru care NU se aplica proceduraModificarea Codului de procedura fiscala: esalonarea la plata si rambursarea TVA vor fi permanentizateUltimele articole
Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025Colectarea creantelor fiscale: ANAF propune introducerea a 23 de formulare noi si elimina 5 existenteAmnistie fiscala, OUG 107/2024. Notificarea autoritatilor se poate face optional, insa cererea este obligatorieDeclaratia 112 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiArticole similare
Editura Evenimentul si Capital, sechestru pe bunuri. Conturile au fost blocateJustificarea scutirilor de TVA pentru exporturi si servicii legate de exportul de bunuri. Analiza zileiIn urma unui control, unei societati i se calculeaza impozit suplimentar. Cum se inregistreaza rezultatul in contabilitate?Noul Cod de Procedura Fiscala: Controalele fiscale se vor face fara aviz prealabilNoi formulare de inspectie fiscala la persoane fiziceUltimele articole
La multi ani de ziua contabilului! Pentru un 13 iulie de exceptie, ti-am pregatit cele mai tari oferte din anColectare venituri in perioada ianuarie-mai 2024. Controalele antifrauda au avut implicatii fiscale de 1,24 miliarde leiControale ANAF. In aprilie 2024 au fost efectuate cu 44% mai multe actiuni de control fiscalActiuni ANAF pentru colectarea veniturilor: 4.000 controale fiscale si decizii de impunere de 446 milioane de lei in noiembrie 2023Din 5 noiembrie 2023 contribuabilii NU vor mai primi avertisment, ci direct amenda, pentru anumite contraventii din Codul de Procedura FiscalaArticole similare
PFA. Dreptul la concediul pentru cresterea copiluluiPFA. Incasare de microgranturi din fonduri nerambursabile. Cum se inregistreaza veniturile in Declaratia UnicaVa fi simplificata procedura de infiintare a firmelor. In cazul dizolvarii, verificarea datoriilor de catre ANAF se face in 15 zileInregistrare fiscala PFA - Imputernicirea unui reprezentant fiscalANAF: Raspunsuri cu privire la inregistrarea persoanelor juridice in Spatiul Privat VirtualUltimele articole
Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legalCodul CAEN 6920 si activitatile permise in cadrul unui PFA. Ce trebuie sa stii in 2025Taxe PFA: Impozit, CAS si CASS pentru un PFA cu activitate de make-up artist in 2025PFA in 2025. EXEMPLU calcul concediu maternitate si crestere copilCASS pentru PFA in 2025. 2 solutii de luat in calcul dupa eliminarea D. Unice estimativeArticole similare
Cine e obligat sa depuna Declaratia 201 in 2016?Persoane fizice care NU au depus Declaratia Unica in 2024. Cum trebuie sa procedeze in aceasta situatieDiferente de plata pentru impozit si TVA stabilite prin decizie de impunere in urma inspectiei fiscaleZoom fiscal: Atentie la amanarea/anularea la plata a obligatiilor de plata accesoriiNotificare de neconcordanta intre D100 si bilant. Corectia situatiei in functie de natura eroriiUltimele articole
[RECTIFICATIVA D101] Cum poti corecta greselile din declaratiile de profit si reglementari cheieProiect: D100 si D710 modificate de ANAF, in contextul aplicarii impozitului pe constructiiD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareDeclaratia Unica in 2025. Ce modificari sunt aduse de ANAF si cum arata noul model de formularAmnistie fiscala 2024. Mai poti beneficia de facilitati daca NU ai depus Notificarea pana pe 25 noiembrie?Articole similare
OMFP 3055: Politicile si procedurile contabile sunt obligatorii?Declaratia 112 se depune online pana la 26 septembrieCorectare facturi emise eronat. Cum veti proceda?Cand ANAF respinge corectarea decontului de TVA: Pasi si strategii de urmatAtentie! Modificare in regulamentul Registrului de ComertUltimele articole
Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatiaMijloace fixe inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firmeSAF-T in 2025. Firmele care NU au mijloace fixe in contabilitate mai depun D406?Declaratia 100. Impozitul pe constructii pentru 2025 se poate declara in D100?E-Factura ANAF. Facturile eronate trimise in SPV se corecteaza prin stornare?Sfaturi de la experti
Coduri taxe SAF-T la lichidarea societatii
Intrebare: Ca tip taxa SAF-T, este corect 606? La codul taxa debit, care este varianta corecta: 1. 606010 ? Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice; 2. 606020 ? Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice;...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie furnizor Austria cu cod de TVA din Romania
Intrebare: Codul UIT va fi AIC?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA