Cand se prescrie dreptul organului fiscal de a stabili diferente suplimentare de plata?
Procedura pe care o va urma o societate in ce priveste
prescrierea aferenta unor datorii, pornim de la cazul unei constructii puse in functiune in anul 2002 la care s-a aplicat deducerea fiscala de 20% din valoarea de intrare si care urmeaza a fi demolata (durata de functionare de 40 ani).
Identificam in randurile urmatoare implicatiile fiscale in ce priveste impozitul pe profit in cazul unui control fiscal, stabilind si daca acesta se va recalcula de la data aplicarii facilitatii (in 2002).
De asemenea, se va vedea daca
dobanzile si penalitatile pot depasi eventualul debit sau daca vor intra in perioada de prescriptie prevazuta de codul de procedura fiscala (5 ani) si care va fi procedura de urmat in aceasta situatie.
Situatia prezentata se incadreaza in termenul de prescriere de 5 ani reglementat prin art. 91 alin. (1) din O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003 republicata privind Codul de procedura fiscala.
Din acest motiv, nu mai este posibila recalcularea impozitului pe profit datorat bugetului de stat in anul 2002, cu atat mai mult cu cat valoarea fiscala a constructiei in baza careia s-a calculat amortizarea fiscala este diferenta dintre:
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare catre societate din Estonia O societate din Romania platitoare de TVA si impozit micro, presteaza catre o societate din Estonia, urmatorul serviciu: "Analiza caracteristicilor constructive ale esantionului si...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului SRL neplatitor de TVA importa case mobile din China. Cum se procedeaza in cazul in care societatea vinde o astfel de casa si se depaseste plafonul de tva incepand cu tranzactia...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului Pentru a nu emite factura fara tva si ulterior sa o storneze cand se elibereaza codul, ar fi o varianta sa se inregistreze cu tva prin optiune inainte de livrare? De asemenea, va...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- valoarea de constructie/achizitie;
- suma reprezentand deducerea de 20%.
Astfel, prin deducerea de 20% de care ati beneficiat in anul 2002, rata lunara de amortizare pe intreaga perioada de utilizare constructiei a fost diminuata, cu efect direct asupra cheltuielilor de exploatare din amortizare inregistrate in fiecare an fiscal.
In acest sens, am in vedere prevederile legii nr. 414 din 26 iunie 2002 privind impozitul pe profit art. 11 alin. (5) in vigoare in anul 2002 "Contribuabilii care investesc in
mijloace fixe si/sau in brevete de inventie amortizabile, potrivit legii, destinate activitatilor pentru care acestia sunt autorizati, si care nu au optat pentru regimul de amortizare accelerata pot deduce cheltuieli suplimentare de amortizare reprezentand
20% din valoarea de intrare a acestora. Valoarea ramasa de recuperat pe durata de viata utila se determina dupa scaderea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 20%".
Desi prin alin. (8) al acestui articol s-a prevazut obligatia de a pastra mijlocul fix in patrimoniu cel putin o perioada egala cu jumatate din durata normala de functionare a acestuia "Contribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la alin. (1) si (5) au obligatia sa pastreze in patrimoniu aceste mijloace fixe cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare", consider ca in eventualitatea efectuarii unei inspectii fiscale la aceasta data sau in perspectiva nu mai este posibila stabilirea diferentelor suplimentare de plata privind impozitului pe profit, inclusiv accesoriile aferente.
In acest context, am in vedere ca
inspectia fiscala se efectueaza conform prevederilor O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003 republicata privind Codul de procedura fiscala art. 94 iar prevederile art. 91 alin. (1) nu dau dreptul organului de inspectie fiscala sa stabileasca diferente suplimentare deoarece acest drept este prescris.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
