Cheltuieli cu combustibilul pentru deplasari externe. Cum determinam deductibilitatea?
Se va stabili in ce masura este considerata cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit cheltuiala cu combustibilul inscrisa pe un bon fiscal extern cumparat in timpul unei deplasari in interes de companie, atunci cand masina respectiva este folosita 100% in interes economic.
Delegarea salariatilor reprezinta exercitarea temporara de catre acestia, din dispozitia angajatorului, a unor sarcini de serviciu in afara locului lor de munca. Conform prevederilor Codului Muncii, art.43 si 44, salariatul trimis in delegatie are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil.
Deplasarile salariatilor in afara Romaniei sunt reglementate de HG nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.
Transportul extern se poate efectua cu avionul, trenul sau mijloace auto. Pentru transportul cu mijloace auto este necesar sa se analizeze daca cheltuielile aferente sunt inferioare tarifelor practicate in cazul calatoriei cu avionul sau cu trenul. Transportul dus-intors, pe distanta dintre aeroport sau gara si locul de cazare, se face cu mijloace de transport in comun sau cu taxiul si se deconteaza in baza documentelor justificative originale.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare bursa privata Societatea doreste sa acorde o suma de 5000 lei / semestru pentru taxe de studii la un tanar student, care este copilul unui angajat al societatii. Care este tratamentul fiscal...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora sunt considerate
cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit.
Justificarea sumelor in valuta reprezentand drepturile de deplasare se face in baza formularelor tipizate prevazute de Omfp nr. 3512/2008, dupa cum urmeaza:
- Ordin de deplasare (delegatie) in strainatate, cod 14-5-4/a;
- Decont de cheltuieli (pentru deplasari externe), cod 14-5-5;
- Decont de cheltuieli valutare (transporturi internationale), cod 14-5-5/a Justificarea sumelor reprezentand transportul si cazarea se efectueaza dupa caz cu factura fiscala, biletele de avion sau tren, bonul fiscal pentru combustibil, etc. care se anexeaza decontului de cheltuieli întocmit la intoarcerea din delegatie.
Potrivit reglementarilor art. 21 alin. (3) si (4) din Codul fiscal si ale pct. 49 indice 2 din normele metodologice de aplicare ale art. 21, alin. (4), lit t), utilizarea unui vehicul in scopul activitatii economice cuprinde, printre altele, si deplasarile la clienti/furnizori in interes de serviciu in strainatate.
Atunci cand, autovehiculele sunt utilizate numai pentru desfasurarea fireasca a activitatii, inclusiv pentru deplasari in strainatate, cheltuielile privind combustibilul sunt recunoscute din punct de vedere fiscal.
Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor din care rezulta aces fapt si prin intocmirea foii de parcurs. Foaia de parcurs trebuie intocmita ori de cate ori este utilizat autovehiculul si se semneaza de catre persoana care a utilizat autoturismul si de catre seful ierarhic sau persoana care a dispus deplasarea.
Foile de parcurs trebuie sa contina informatii cu privire la numele societatii, seria si numarul formularului, data intocmirii, perioada la care se refera, numarul autovehiculului, numele soferului, categoria, norma proprie de consum, data cursei, ora de plecare si ora de sosire, itinerarul, scopul deplasarii, kilometri parcursi etc. In foile de parcurs, la rubrica "scopul si locul deplasarii" se va inscrie destinatia (in cazul deplasarii cu autovehiculul proprietatea societatii se trece firma straina la care salariatul este delegat sau activitatea desfasurata in statul strain).
Norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs se poate prelua din cartea tehnica unde este prevazut de catre constructor consumul mediu, avandu-se in vedere si coeficientii de corectie care pot influenta consumul de combustibil.
In concluzie, in situatia in care se intocmeste foaia de parcurs pentru vehiculul utilizat, poate fi dedusa cheltuiala efectuata pentru achizitia de combustibil si alte servicii legate direct de vehiculul respectiv.
Daca nu se poate face dovada utilizarii exclusive a autoturismului pentru activitatea economica (in speta activitatea pentru care salariatul a fost trimis in delegatie), deducerea este limitata la 50%.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Scoatere din evidenta mijloace fixe din componente
Intrebare: In 08.2026, in Registrul Imobilizarilor avem un post de transformare care contine: transformatorul in valoare de 63043.20 lei si containerul in care sta transformatorul in valoare de 74374.88 lei. Ambele compun postul de transformare in valoare de 137418.06 lei. Acest post de transformare s-a inregistrat ca un intreg in 08.2022 si amortizarea a inceput sa curga din 09.2022, pe o perioada de 16 ani (192 luni). In august 2026, transformatorul s-a defectat si s-a vandut asa defect la aceeasi...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Decontare transport salariati la si de la locul de munca
Intrebare: Va rog sa ma indrumati in urmatoarea situatie legata de decontare transport personal.
Un salariat, cu masina proprie, transporta alti 3 colegi aflati in orase/sate diferite de la/la locul de munca.
Cum procedam in acest caz pentru decontarea transportului pentru cei 4 salariati? Acesti 3 salariati nu au mijloc de transport propriu, nu detin carnet de conducere si singura posibilitate de a se deplasa la serviciu este "la ocazie" sau transportul cu masina acestui coleg care este dispus sa faca...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contributii sociale CIM cu timp partial
Intrebare: Avem in portofoliu un CMI (stomatologie), se doreste angajarea unei asistente medicale cu 4 ore/zi L-V, aceasta este angajata a primariei din localitate cu 4 ore avand functia de baza acolo. Ce contributii datoram noi pe CMI pt ea? Achitam contributiile proportional cu timpul de munca sau integral la 8 ore?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Aplicarea unor metode diferite de evaluare a stocurilor
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu o clarificare privind metodele de evaluare a stocurilor. In cadrul aceleiasi societati se pot utiliza concomitent metode diferite, de exemplu FIFO, LIFO si CMP, pentru categorii diferite de stocuri? Ma intereseaza in special: - daca metoda poate fi diferita in functie de natura si utilizarea stocului, de exemplu piese de schimb, marfuri, materiale consumabile; - daca este posibil ca aceeasi societate sa tina anumite categorii de stoc in FIFO si altele in CMP; - daca...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
