Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Implicatiile fiscale ale unei cheltuieli de prestari servicii nedeductibile

21-Iun-2012
5310
Prezentam mai jos implicatiile fiscale la inregistrarea unei facturi de prestari servicii pe cheltuieli nedeductibile, facand referire la o societate care a facut aceasta inregistrarea pe cheltuieli pentru ca nu exista contract, devis si alte documente conexe.

Raspuns:

Daca pentru o prestare de serviciu, firma nu detine contract, comanda, situatie de lucrari sau alte asemenea documente, cu ajutorul carora sa faca dovada necesitatii serviciului respectiv pentru activitatea economica a firmei, cheltuiala respectiva este nedeductibila, la fel si TVA aferenta.

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, aceasta cheltuiala nedeductibila nu influenteaza impozitul in sensul cresterii acestuia, insa nici nu contribuie la reducerea lui.

Exemplu:

I) Situatia in care exista aceasta cheltuiala nedeductibila:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 1100 lei, din care 300 lei cheltuieli nedeductibile
Profit = 900 lei
Profit fiscal (impozabil) = 900 + 300 = 1200 lei
Impozit profit = 1200 lei*16% = 192 lei

II) Situatia in care cheltuiala este deductibila:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 1100 lei, din care 300 lei cheltuieli deductibile
Profit = 900 lei
Profit fiscal (impozabil) = 900 + 0 = 900 lei
Impozit profit = 900 lei*16% = 144 lei

III) Situatia in care nu exista aceasta cheltuiala:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 800 lei
Profit = 1200 lei
Profit fiscal (impozabil) = 1200 lei
Impozit profit = 1200 lei*16% = 192 lei

Se observa ca impozitul pe profit in situatiile I) si III) este acelasi.

O alta analiza care trebuie efectuata asupra serviciului respectiv este daca acesta a fost efectuat in favoarea unui asociat, unui participant la capitalul social al firmei, caz in care se considera dividend pentru asociat.

In aceasta situatie, asupra sumei respective trebuie calculat, inregistrat si declarat impozit pe dividende de 16%. Insa aici poate interveni art. 272 ^1 punctul 2. din Legea 31/1990 a societatilor - republicata - cu modificarile si completarile ulterioare, care prevede:
"Se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 8 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii, care:

2. incaseaza sau plateste dividende, sub orice forma, din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite, in lipsa de situatie financiara sau contrarii celor rezultate din aceasta."

Ca urmare, daca din punct de vedere fiscal, un serviciu efectuat in numele unui asociat se considera dividend si se impoziteaza cu 16%, din punctul de vedere al Legii 31/1990 distribuirea de dividende in avans se considera infractiune si se pedepseste conform celor prezentate mai sus.

Inregistrarile contabile aferente unei astfel de facturi, care genereaza cheltuiala si TVA ndeductibile, sunt:

628/analitic nedeductibil = 401
4426 = 401
628/analitic nedeductibil = 4426

Baza legala:
- art. 7 alin. (1) punctul 12 Codul fiscal;
- art. 21 alin. (4) litera m) Codul fiscal si punctul 48 din norme;
- art. 129 alin. (4) lutera b) Codul fiscal;
- art. 145 alin. (2) Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Implicatiile fiscale ale unei cheltuieli de prestari servicii nedeductibile":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112, MODIFICATA! Ordinul a fost publicat in Monitorul Oficial
    • UPDATE, 24 mai 2019 Ordinul nr. 2.165/837/743/2019 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 112 a fost publicat joi, 23 mai 2019, in Monitorul Oficial, nr. 404. Formularul 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" a fost modificat ca urmarea a unei serii de schimbari aduse legislatiei fiscale, in ultima perioada (aici vorbim...» citeste mai departe aici

  • OUG 31/2019, privind acordarea unor facilitati fiscale, publicata in M.Of. Codul fiscal, MODIFICAT!
    • Ordonanta de urgenta nr. 31/2019 privind acordarea unor facilitati fiscale si pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 11/2018 pentru adoptarea unor masuri bugetare si pentru modificarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, a fost publicata joi, 23 mai 2019, in Monitorul Oficial, partea I, nr. 403. OUG 31/2019 prevede 4 modificari fiscale: 1. Prelungirea...» citeste mai departe aici

  • Realizarea de venituri pe perioada concediului pentru cresterea copilului. Cand se suspenda indemnizatia?
    • In multe situatii, parintii care intra in concediu de crestere copil (CCC) se vad nevoiti sa renunte la proiectele proprii care, in mod normal, le-ar aduce un venit suplimentar - care sa asigure un confort sporit si copilului, de teama sa nu le fie suspendata indemnizatia oferita de stat. Este si cazul antreprenorilor care, nefiind familiarizati cu litera legii si cu modul in care trebuie ea interpretata, se vad nevoiti sa renunte la pozitia de administrator si asociat firma. Astazi,...» citeste mai departe aici

  • ANPC: Amenzi de 200.000 de lei si 1,6 tone de peste retrase, intr-o singura zi!
    • Autoritatea Nationala pentru Protectia Consumatorilor (ANPC) a dat peste cap planurile unor mari supermarketuri care pusesera la vanzare peste in stare vizibila de degradare sau expirate, intr-o singura zi fiind date amenzi in valoare de 200.000 de lei. “In data de 22 mai 2019, comisari din cadrul Comisariatului Regional pentru Protectia Consumatorilor Bucuresti-Ilfov, coordonati de Paul Anghel, Director General al Autoritatii Nationale pentru Protectia Consumatorilor (ANPC) si Horia...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016