Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Implicatiile fiscale ale unei cheltuieli de prestari servicii nedeductibile

21-Iun-2012
5859
Prezentam mai jos implicatiile fiscale la inregistrarea unei facturi de prestari servicii pe cheltuieli nedeductibile, facand referire la o societate care a facut aceasta inregistrarea pe cheltuieli pentru ca nu exista contract, devis si alte documente conexe.

Raspuns:

Daca pentru o prestare de serviciu, firma nu detine contract, comanda, situatie de lucrari sau alte asemenea documente, cu ajutorul carora sa faca dovada necesitatii serviciului respectiv pentru activitatea economica a firmei, cheltuiala respectiva este nedeductibila, la fel si TVA aferenta.

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, aceasta cheltuiala nedeductibila nu influenteaza impozitul in sensul cresterii acestuia, insa nici nu contribuie la reducerea lui.

Exemplu:

I) Situatia in care exista aceasta cheltuiala nedeductibila:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 1100 lei, din care 300 lei cheltuieli nedeductibile
Profit = 900 lei
Profit fiscal (impozabil) = 900 + 300 = 1200 lei
Impozit profit = 1200 lei*16% = 192 lei

II) Situatia in care cheltuiala este deductibila:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 1100 lei, din care 300 lei cheltuieli deductibile
Profit = 900 lei
Profit fiscal (impozabil) = 900 + 0 = 900 lei
Impozit profit = 900 lei*16% = 144 lei

III) Situatia in care nu exista aceasta cheltuiala:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 800 lei
Profit = 1200 lei
Profit fiscal (impozabil) = 1200 lei
Impozit profit = 1200 lei*16% = 192 lei

Se observa ca impozitul pe profit in situatiile I) si III) este acelasi.

O alta analiza care trebuie efectuata asupra serviciului respectiv este daca acesta a fost efectuat in favoarea unui asociat, unui participant la capitalul social al firmei, caz in care se considera dividend pentru asociat.

In aceasta situatie, asupra sumei respective trebuie calculat, inregistrat si declarat impozit pe dividende de 16%. Insa aici poate interveni art. 272 ^1 punctul 2. din Legea 31/1990 a societatilor - republicata - cu modificarile si completarile ulterioare, care prevede:
"Se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 8 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii, care:

2. incaseaza sau plateste dividende, sub orice forma, din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite, in lipsa de situatie financiara sau contrarii celor rezultate din aceasta."

Ca urmare, daca din punct de vedere fiscal, un serviciu efectuat in numele unui asociat se considera dividend si se impoziteaza cu 16%, din punctul de vedere al Legii 31/1990 distribuirea de dividende in avans se considera infractiune si se pedepseste conform celor prezentate mai sus.

Inregistrarile contabile aferente unei astfel de facturi, care genereaza cheltuiala si TVA ndeductibile, sunt:

628/analitic nedeductibil = 401
4426 = 401
628/analitic nedeductibil = 4426

Baza legala:
- art. 7 alin. (1) punctul 12 Codul fiscal;
- art. 21 alin. (4) litera m) Codul fiscal si punctul 48 din norme;
- art. 129 alin. (4) lutera b) Codul fiscal;
- art. 145 alin. (2) Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Implicatiile fiscale ale unei cheltuieli de prestari servicii nedeductibile":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!


Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • MFP intra in actiune: ANAF, reorganizata din temelii (Proiect de Hotarare)
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat un Proiect de Hotarare pentru modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Proiectul de Hotarare publicat marti-18 februarie – vine in aplicarea masurilor aprobate prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2020 privind unele masuri pentru imbunatatirea si reorganizarea activitatii ANAF. De asemenea, se doreste continuarea unei restructurari mai...» citeste mai departe aici

  • ANAF modifica Formularul 120. Cum arata Declaratia 120 (proiect de Ordin)
    • Formularul 120 – Decontul privind accizele va fi modificat, potrivit unui proiect de Ordin pentru modificarea Ordinului presedintelui ANAF nr.3386/2016 pus in dezbatere publica de ANAF. In referatul de aprobare a proiectului de Ordin pentru modificarea OPANAF nr.3386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" si 120 "Decont privind accizele" se arata ca unele modificari se impun ca urmare a OUG 114/2018. “Prin Ordonanta...» citeste mai departe aici

  • Contabilitatea in partida simpla. Norme generale si registre obligatorii
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent un nou ghid oficial cu privire la utilizarea documentelor financiar-contabile si intocmirea raportarilor anuale. Ghidul se adreseaza persoanelor fizice si asocierilor fara personalitate juridica si persoanelor juridice romane care au obligatia de a conduce contabilitatea in partida simpla sau in partida dubla. CONTABILITATEA IN PARTIDA SIMPLA Conform ghidului lansat de ANAF, categoriile de persoane care aplica reglementarile contabile...» citeste mai departe aici

  • Evaziune fiscala in Romania. Cum sa eviti acuzatiile si urmarile legale pe care acestea le implica (ghid de aparare)
    • Evaziunea fiscala este o infractiune si se pedepseste cu amenda sau chiar cu inchisoarea in Romania. Poti scapa de acuzatiile de evaziune fiscala si urmarile legale pe care acestea le implica in 2020 cu ajutorul unor strategii profesioniste. Legea nr. 129/2019, privind prevenirea si combaterea spalarii banilor cu efecte de la 1 ianuarie 2020, aduce numeroase obligatii pentru societatile comerciale pe care trebuie sa le indeplineasca neaparat pentru a evita amenzile. Evita acuzatiile de evaziune...» citeste mai departe aici

  • Raportul de evaluare pentru stabilirea bazei impozabile. Prevederi legale
    • O societate are un raport de evaluare intocmit la 31.12.2019, pe acesta fiind inscrisa valoarea impozabila estimata a unei cladiri. Se inregistreaza in contabilitate valoarea impozabila? Care sunt prevederile legale privind valoarea impozabila a unei cladiri? Raspunsul il ofera consultantul fiscal, Irina Dumitrescu, care ne arata ca raportul de evaluare prin care se stabileste valoarea impozabila nu se inregistreaza in contabilitate. Acesta s-a intocmit pentru a fi depus la organele fiscale...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitorul Oficial ( Buletin informativ ANAF)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala de Asistenta pentru Contribuabili, a facut public buletinul informativ nr. 7 din 17 februarie 2020, cu toate noutatile legislative cu incidenta fiscala, care au aparut in Monitorul Oficial al Romaniei in perioada 10-14 februarie 2020. Noile acte normative cu incidenta fiscala care apar in buletinul informativ sunt urmatoarele: 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 12/ 2020 privind instituirea cadrului legal pentru acordarea...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016