Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Implicatiile fiscale ale unei cheltuieli de prestari servicii nedeductibile

21-Iun-2012
5431
Prezentam mai jos implicatiile fiscale la inregistrarea unei facturi de prestari servicii pe cheltuieli nedeductibile, facand referire la o societate care a facut aceasta inregistrarea pe cheltuieli pentru ca nu exista contract, devis si alte documente conexe.

Raspuns:

Daca pentru o prestare de serviciu, firma nu detine contract, comanda, situatie de lucrari sau alte asemenea documente, cu ajutorul carora sa faca dovada necesitatii serviciului respectiv pentru activitatea economica a firmei, cheltuiala respectiva este nedeductibila, la fel si TVA aferenta.

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, aceasta cheltuiala nedeductibila nu influenteaza impozitul in sensul cresterii acestuia, insa nici nu contribuie la reducerea lui.

Exemplu:

I) Situatia in care exista aceasta cheltuiala nedeductibila:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 1100 lei, din care 300 lei cheltuieli nedeductibile
Profit = 900 lei
Profit fiscal (impozabil) = 900 + 300 = 1200 lei
Impozit profit = 1200 lei*16% = 192 lei

II) Situatia in care cheltuiala este deductibila:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 1100 lei, din care 300 lei cheltuieli deductibile
Profit = 900 lei
Profit fiscal (impozabil) = 900 + 0 = 900 lei
Impozit profit = 900 lei*16% = 144 lei

III) Situatia in care nu exista aceasta cheltuiala:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 800 lei
Profit = 1200 lei
Profit fiscal (impozabil) = 1200 lei
Impozit profit = 1200 lei*16% = 192 lei

Se observa ca impozitul pe profit in situatiile I) si III) este acelasi.

O alta analiza care trebuie efectuata asupra serviciului respectiv este daca acesta a fost efectuat in favoarea unui asociat, unui participant la capitalul social al firmei, caz in care se considera dividend pentru asociat.

In aceasta situatie, asupra sumei respective trebuie calculat, inregistrat si declarat impozit pe dividende de 16%. Insa aici poate interveni art. 272 ^1 punctul 2. din Legea 31/1990 a societatilor - republicata - cu modificarile si completarile ulterioare, care prevede:
"Se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 8 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii, care:

2. incaseaza sau plateste dividende, sub orice forma, din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite, in lipsa de situatie financiara sau contrarii celor rezultate din aceasta."

Ca urmare, daca din punct de vedere fiscal, un serviciu efectuat in numele unui asociat se considera dividend si se impoziteaza cu 16%, din punctul de vedere al Legii 31/1990 distribuirea de dividende in avans se considera infractiune si se pedepseste conform celor prezentate mai sus.

Inregistrarile contabile aferente unei astfel de facturi, care genereaza cheltuiala si TVA ndeductibile, sunt:

628/analitic nedeductibil = 401
4426 = 401
628/analitic nedeductibil = 4426

Baza legala:
- art. 7 alin. (1) punctul 12 Codul fiscal;
- art. 21 alin. (4) litera m) Codul fiscal si punctul 48 din norme;
- art. 129 alin. (4) lutera b) Codul fiscal;
- art. 145 alin. (2) Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Implicatiile fiscale ale unei cheltuieli de prestari servicii nedeductibile":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Propunerea ministrului de Finante: Absolventii programului de internship al Guvernului ar putea fi angajati fara concurs
    • Potrivit unei declaratii facute de ministrul Finantelor, Eugen Teodorovici, nu este exclus ca legislatia in vigoare sa fie modificata in asa fel incat tinerii care urmeaza un program de internship la Guvern sa poata fi angajati automat, fara concurs, in administratia publica, pe postul de debutant. Ministrul Teodorovici a participat, miercuri 17 iulie, la lansarea Programului Oficial de Internship al Guvernului Romaniei, editia 2019. Acesta le-a vorbit tinerilor inscrisi in program si le-a spus...» citeste mai departe aici

  • Taxe datorate Fondului pentru mediu. Cele 15 taxe obligatorii pe care ORICE FIRMA le are de platit
    • Agentia de Mediu ia in vizor toate firmele care incearca sa “fenteze” legea, pentru a scapa de plata taxelor introduse de OUG nr. 196/2005. Poate ca nu stiati, dar toate firmele sunt vizate de aceste modificari privind taxele datorate Fondului pentru Mediu, 15 dintre ele fiind obligatorii pentru toate firmele. Vorbim despre taxele privind gestionarea ambalajelor, anvelopelor, pungilor pentru cumparaturi, uleiurilor uzate etc. Inspectorii Agentiei de Mediu verifica, in special, daca...» citeste mai departe aici

  • MFP modifica Legea prevenirii: Cei care incalca termenul de utilizare a noilor case de marcat, amendati de la prima abatere
    • Ministerul Finantelor Publice (MFP) a pus in dezbatere publica un proiect de Hotarare prin care se propune modificarea Legii prevenirii, astfel incat contribuabilii care nu au respectat termenul de dotare cu noile case de marcat sa poata fi sanctionati inca de la prima abatere. Amenda este cuprinsa intre 8.000 de lei si 10.000 de lei. De altfel, acestora le va fi suspendata activitatea si le vor fi confiscate sumele nejustificate, tot de la prima abatere. “MFP propune, printr-un...» citeste mai departe aici

  • Salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti. Tratament fiscal
    • Avem urmatorul caz: Un salariat concediat de companie a castigat in instanta procesul cu rezolutia urmatoare: "Dispune anularea in integralitate a deciziei de sanctionare emisa de parat. Repune partile in situatia anterioara concedierii, in sensul reintegrarii salariatului pe functia si postul detinute anterior emiterii deciziei. Obliga parata sa-i plateasca reclamantului o despagubire egala cu salariile indexate, majorate si reactualizate si cu celelalte drepturi de care ar fi beneficiat...» citeste mai departe aici

  • OUG 43 - Clarificari privind facilitatile fiscale in domeniul constructiilor (ANAF)
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Craiobva aduce in atentia contribuabililor o nota informativa privind cateva precizari suplimentare legat de facilitatile fiscale in domeniul constructiilor aplicabile prin OUG 43/2019. Asadar, luna trecuta, la 21 iunie 2019, a fost publicata in Monitorul Oficial OUG 43/2019 pentru modificarea si completarea unor acte normative care privesc stabilirea unor masuri in domeniul investitiilor, fiind introduse noi coduri CAEN. Datorita interesului...» citeste mai departe aici

  • Neconcordante intre Declaratia 101 si impozitul pe profit. Monografie contabila
    • "Am primit o notificare de la ANAF prin care imi spun ca sunt neconcordante intre declaratia 101 si impozitul pe profit pentru anul 2015. Ceea ce este adevarat, dar nu prea imi da nimeni o solutie ce pot face. Contabila de pe atunci nu a inregistrat storno la 691 (la sfarsitul anului firma era pe pierdere). Intre timp nu mai e aceeasi contabila, firma e in procedura de faliment, dar nu asta conteaza, cei de la anaf vor sa ne regleze sumele. Mai concret, avem situatia: trim 1 /2015 - prin D100 a...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016