Implicatiile fiscale ale unei cheltuieli de prestari servicii nedeductibile
Prezentam mai jos implicatiile fiscale la inregistrarea unei facturi de prestari servicii pe cheltuieli nedeductibile, facand referire la o societate care a facut aceasta inregistrarea pe cheltuieli pentru ca nu exista contract, devis si alte documente conexe.
Raspuns:
Daca pentru o prestare de serviciu, firma nu detine contract, comanda, situatie de lucrari sau alte asemenea documente, cu ajutorul carora sa faca dovada necesitatii serviciului respectiv pentru activitatea economica a firmei, cheltuiala respectiva este nedeductibila, la fel si TVA aferenta.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, aceasta cheltuiala nedeductibila nu influenteaza impozitul in sensul cresterii acestuia, insa nici nu contribuie la reducerea lui.
Exemplu:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Ajustare TVA, client in faliment O societate A are o creanta fata de societatea B, pentru care s-a constituit ajustare pentru depreciere, izvorata din relatii comerciale, respectiv facturi emise de catre societate...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
I) Situatia in care exista aceasta cheltuiala nedeductibila:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 1100 lei, din care 300 lei cheltuieli nedeductibile
Profit = 900 lei
Profit fiscal (impozabil) = 900 + 300 = 1200 lei
Impozit profit = 1200 lei*16% = 192 lei
II) Situatia in care cheltuiala este deductibila:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 1100 lei, din care 300 lei
cheltuieli deductibile Profit = 900 lei
Profit fiscal (impozabil) = 900 + 0 = 900 lei
Impozit profit = 900 lei*16% = 144 lei
III) Situatia in care nu exista aceasta cheltuiala:
- venituri = 2000 lei
- cheltuieli = 800 lei
Profit = 1200 lei
Profit fiscal (impozabil) = 1200 lei
Impozit profit = 1200 lei*16% = 192 lei
Se observa ca impozitul pe profit in situatiile I) si III) este acelasi.
O alta analiza care trebuie efectuata asupra serviciului respectiv este daca acesta a fost efectuat in favoarea unui asociat, unui participant la capitalul social al firmei, caz in care se considera dividend pentru asociat.
In aceasta situatie, asupra sumei respective trebuie calculat, inregistrat si declarat impozit pe
dividende de 16%. Insa aici poate interveni art. 272 ^1 punctul 2. din Legea 31/1990 a societatilor - republicata - cu modificarile si completarile ulterioare, care prevede:
"Se pedepseste cu inchisoare de la 2 la 8 ani fondatorul, administratorul, directorul sau reprezentantul legal al societatii, care:
2. incaseaza sau plateste dividende, sub orice forma, din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite, in lipsa de situatie financiara sau contrarii celor rezultate din aceasta."
Ca urmare, daca din punct de vedere fiscal, un serviciu efectuat in numele unui asociat se considera dividend si se impoziteaza cu 16%, din punctul de vedere al Legii 31/1990 distribuirea de dividende in avans se considera infractiune si se pedepseste conform celor prezentate mai sus.
Inregistrarile contabile aferente unei astfel de facturi, care genereaza cheltuiala si TVA ndeductibile, sunt:
628/analitic nedeductibil = 401
4426 = 401
628/analitic nedeductibil = 4426
Baza legala:
- art. 7 alin. (1) punctul 12 Codul fiscal;
- art. 21 alin. (4) litera m) Codul fiscal si punctul 48 din norme;
- art. 129 alin. (4) lutera b) Codul fiscal;
- art. 145 alin. (2) Codul fiscal.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Refacturare utilitati
Intrebare: Societatea are 2 spatii inchiriate: pentru unul factureaza chiria cu TVA, pentru celalalt fara TVA.
Facturile de utilitati vin cu TVA pentru ambele spatii inchiriate.
La refacturarea utilitatilor pentru ambele spatii, se factureaza cu TVA?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare bunuri catre un client NON UE
Intrebare: Suntem o societate cu raspundere limitata, cu sediul in Romania, platitoare de TVA si urmeaza sa vindem catre o entitate din Canada 2 calculatoare achizitionate pentru uzul propriu in septembrie 2025. Unul dintre aceste calculatoare a fost dat in folosinta imediat dupa achizitie, iar celalalt nu a fost utilizat inca.
Va rugam sa ne ajutati cu raspunsuri la urmatoarele intrebari:
1. Factura de vanzare catre entitatea din Canada se emite fara TVA?
2. Cum se declara in D300?
3. Pe ce cod de taxa se...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Documentarea operatiunilor economice in scopul exercitarii dreptului de deducere
Intrebare: Este obligatoriu ca o comanda emisa de beneficiar sa fie confirmata sau acceptata explicit de furnizor pentru ca factura emisa ulterior sa fie considerata deductibila fiscal si conforma pentru efectuarea platii? Mai exact, in situatia in care exista o factura emisa de furnizor, cu marfa livrata, dar comanda aferenta nu a fost confirmata in scris (prin e-mail, fizic, platforma electronica sau alt mijloc), poate fi afectat dreptul de deducere a TVA-ului sau deductibilitatea cheltuielii? Ce...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Primirea unui drept de uzufruct
Intrebare: O persoana fizica, reprezentant al unui PFA platitor de TVA, in favoarea caruia s-a constituit patrimoniul de afectatiune, constituie un drept de uzufruct pe o cladire si teren aferent pe 15 ani, in favoarea SRL-ului administrat de aceeasi persoana fizica. Pretul este de 10.000 lei. Cum se inregistreaza acest drept in contabilitatea SRL-ului? PFA-ul trebuie sa emita factura cu TVA? Ce trebuie sa apara la descriere in factura? In contabilitatea PFA-ului, fiind preluata de la altcineva, nu apare...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
