Justificarea cheltuielilor sociale aferente unui eveniment cu ocazia zilei de 1 Iunie

Va prezentam mai jos modul in care putem justifica acele cheltuieli sociale care apar cu ocazia organizarii unui eveniment de 1 Iunie. Societatea pe care o avem drept exemplu organizeaza un eveniment la aceasta data pentru copiii angajatilor. Vom stabili, asadar, in ce masura cheltuielile aferente pot fi considerate cheltuieli sociale in limita a 150 lei/copil (in care se includ produsele promotionale acordate).

Raspuns:

Art. 55 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal reglementeaza veniturile care nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit. Acestea includ si venituri reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, acordate in anumnite conditii, astfel cum este prevazut in contractul de munca. Potrivit pct 81 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , plafonul stabilit pentru cadourile oferite de angajatori copiilor minori ai angajatilor cu ocazia Pastelui, Zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase se aplica pentru fiecare copil minor al fiecarui angajat, precum si pentru cadourile oferite angajatelor cu ocazia Zilei de 8 martie, in ceea ce priveste atat darurile constand in bunuri, cat si cele constand in bani, in cazul tuturor angajatorilor de forta de munca.

Sunt asadar neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei:
- cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor cu ocazia Pastelui,
- cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor zilei de 1 iunie,
- cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase,
- cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie.

Nu se cuprind in baza lunara a contributiilor sociale obligatorii, cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intra in baza de calcul, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depaseste 150 lei potrivit art 296 indice 15 lit b) din Codul fiscal .

La calculul profitului impozabil, aceste cheltuieli vor putea fi considerate deductibile in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii , cadourile in bani sau in natura oferite copiilor minori, dar si salariatilor potrivit art 21 alin 3 lit c) din Codul fiscal . Daca se constata ca s-a depasit limita de 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, cheltuielile ce depasesc aceasta limita sunt considerate nedeductibile la calculul profitului impozabil. Intra sub incidenta acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru inmormantare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca.

In concluzie, cadourile oferite salariatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, nu depaseste 150 lei intra in categoria cheltuielilor sociale, deductibile in limita a 2% din fondul de salarii.

In legatura cu documentele justificative necesare, va recomandam sa aveti o hotarare a consiliului de administratie cu privire la acordarea caourilor in bani sau in natura in limita a 150 lei, precum si borderoul/lista cuprinzand copii salariatilor beneficiari ai cadourilor neimpozabile. In acelasi timp trebuie subliniat ca in conformitate cu prevederile OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile documentul pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii, a bunurilor cedate cu titlu gratuit sau date pentru stimularea vanzarii, dupa caz este Dispozitia de livrare (Cod 14-3-5A). De asemenea acordarea cheltuielilor sociale, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii 53/2003 - Codul muncii , cu modificarile si completarile ulterioare (cadourilor in bani sau in natura oferite copiilor minori intern cu ocazia zilei de 1 iunie, etc) ar trebui sa fie prevazut in Regulamentul intern al societatii si dupa caz in Contractul colectiv de munca.