
Raportul Special
realizat de specialisti
Prin materialul de mai jos, informam contribuabilii cu privire la principalele modificari aduse, incepand cu 1 ianuarie 2016, la deducerea TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt (realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere) si pentru persoana partial impozabila (realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila), reglementate de Legea nr. 227 /8.09. 2015 privind Codul Fiscal, modificata prin O.U.G. nr. 50/27.10.2015:
- Introducerea de prevederi potrivit carora in cazul achizitiilor efectuate de persoanele impozabile cu regim mixt si destinate realizarii de investitii, care se prevad ca vor fi utilizate pentru operatiuni care dau si, respectiv, care nu dau drept de deducere, va fi permisa deducerea integrala a TVA pe parcursul procesului investitional, urmand ca taxa dedusa sa fie ajustata in conformitate cu prevederile art. 305;
- Instituirea de reglementari potrivit carora persoanele impozabile care realizeaza exclusiv achizitii de bunuri / servicii , altele decat cele efectuate in cadrul procesului investitional, fara a realiza si livrari de bunuri/prestari de servicii, vor estima pro-rata pe baza operatiunilor preconizate a fi realizate in primul an in care vor desfasura livrari de bunuri/prestari de servicii si vor aplica aceasta pro-rata provizorie pe parcursul anilor in care realizeaza exclusiv achizitii de bunuri/servicii, urmand ca toate deducerile exercitate pe baza pro-ratei provizorii, atat din anul curent, cat si din anii urmatori, sa fie regularizate pe baza pro-ratei definitive de la sfarsitul primului an in care vor realiza livrari de bunuri/prestari de servicii. Daca totusi persoana impozabila nu va realiza operatiuni care nu dau drept de deducere, are dreptul sa regularizeze deducerile pe baza pro ratei definitive considerand ca pro rata este 100%.
- in cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care nu au determinat pro rata provizorie la inceputul anului, deoarece nu realizau si nici nu prevedeau realizarea de operatiuni fara drept de deducere in cursul anului, si care ulterior realizeaza astfel de operatiuni, pro rata aplicabila provizoriu este pro rata estimata pe baza operatiunilor preconizat a fi realizate in timpul anului calendaristic curent, care se comunica organului fiscal competent cel mai tarziu pana la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul decont de taxa aferent perioadei fiscale in care persoana impozabila incepe sa realizeze operatiuni fara drept de deducere;
- in cazul persoanelor impozabile nou-inregistrate in scopuri de TVA, precum si in cazul persoanelor reinregistrate in scopuri de TVA in cursul unui alt an decat cel in care inregistrarea le-a fost anulata, pro rata aplicabila provizoriu este pro rata estimata pe baza operatiunilor preconizate a fi realizate in timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicata cel mai tarziu pana la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul decont de taxa, dupa inregistrarea in scopuri de TVA;
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
SAF-T Ghid de raportare corecta
Cartea Verde a Contabilitatii
- in cazul persoanelor reinregistrate in scopuri de TVA in cursul aceluiasi an in care inregistrarea le-a fost anulata si care aplicau pro rata provizorie la inceputul anului, se continua aplicarea pro ratei provizorii aplicate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA.
Sursa: ANAF Cluj
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Societate aflata in suspendare. Tratament fiscalE-Factura: Bonurile fiscale SUB si PESTE 100 euro trebuie transmise prin sistem? Care sunt exceptiileNoutati privind TVA la incasare. Legislatia aferenta a fost modificata in luna MARTIE 2021Atentie: TVA de pe bonurile fiscale poate fi dedusaNu se va anula DEDUCEREA TVA a beneficiarului daca nu se aduc prejudicii bugetului de stat. Circulara nr.693567/2016Ultimele articole
Regim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileFacturi neprimite in E-Factura. Cum pot fi inregistrate in contabilitateSAF-T. Inregistrarea facturilor cu TVA la incasareE-Factura: Ce riscuri are o firma daca furnizorii NU incarca facturile in 5 zile calendaristiceArticole similare
MODIFICARI 2016 privind veniturile din investitiiNoul formular 394 a fost publicat. Modificari si informatii noi de completatArticole similare
OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatDeductibilitate rovinieta. Cum inregistram si cum tratam din punct de vedere fiscal?Impozite PFA: in ce conditii trecem din neplatitor de TVA la platitor de TVA?Proiect: Se modifica formularele de inregistrare in scopuri de TVA sau de anulare a inregistrariiAchizitii intracomunitare de catre o societate neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
Leasingul operational - tot ce trebuie sa stiiProiect: ANAF modifica procedura de acordare a esalonarii la plata in forma simplificata si actualizeaza formularele aferenteSocietati comerciale care folosesc servicii de publicitate pe Facebook. Documente justificative si regim fiscal TVADeducere TVA din bon fiscal. Cerinte si conditiiLivrare intracomunitara de bunuri. Dreptul de deducere. Rambursare TVAArticole similare
Inscrierea datelor in documentele contabilePFA sistem real. Ce conditii se aplica la deducerea cheltuielilor?Aspecte importante privind masurile de simplificare la aplicarea TVAExercitarea dreptului de deducere TVA pentru spatii comerciale inchiriate. Cum procedam?Noi reguli pentru ajustarea bunurilor de capital de la 1 ianuarie 2017. Analiza zilei cu Irina DumitrescuUltimele articole
Cheltuieli deductibile: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieTOT ce trebuie sa stii despre Formularul 300 - decontul de taxa pe valoarea adaugata- Precizari ANAFDeterminarea pro-ratei definitive si efectuarea comunicarea pro-ratei pentru 2019. Efectuarea ajustarilorAutoturisme. Limitare drept de deducere. Ce tratament fiscal aplicam la vanzare?Deducerea TVA pentru contribuabilii cu regim mixt sau partial impozabili in anul 2016Sfaturi de la experti
Intrebare: In luna decembrie 2024 am primit o factura care reprezenta o achizitie intracomunitara, iar valoarea acesteia am declarat-o in D300 si D390. In luna ianuarie 2025 am achitat factura, rezultand o diferenta de curs valutar de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O firma din Romania fabrica diverse produse farmaceutice pe baza unui contract cu o firma din Ungaria, care, la randul sau, le livreaza unei companii afiliate din Rusia. Din considerente de optimizare logistica, se doreste...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA