Studiu de caz: Impozitul pe profit si cheltuielile deductibile in cazul modernizarii unui imobil inchiriat
Valabil la 17.08.2011
Pentru orice societate este important sa fie cunoscut regimul de deductibilitate care va fi aplicat in cazul modernizarii unui imobil inchiriat pentru desfasurarea activitatii afacerii respective. O societate care inchiriaza un astfel de spatiu efectueaza mai multe lucrari de modernizare. Cum vor fi inregistrate aceste modificari facute in cazul imobilului? Vor putea aceste cheltuieli sa fie considerate deductibile la calculul impozitului pe profit, dat fiind faptul ca acesta este inchiriat?
Potrivit reglementarilor contabile aplicabile stabilite de pct. 107 alin. (1) si (2) din Ordinul 3055/2009 reglementari contabile conforme cu directivele europene, se considera o modernizare daca cheltuielile si platile efectuate ulterior cu un activ indeplinesc simultan 2 conditii:
a) o imbunatatire a parametrilor tehnici initiali, superiori celor existenti;
b) se estimeaza obtinerea de beneficii economice in perioada viitoare superioare celor estimate initial.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Limitare deducere tva 50% avansuri In cazul in care se primeste o factura de avans pentru servicii reparatii auto pentru un autoturism care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, se aplica...citeste mai mult
Inregistrarile contabile in acest caz vor fi :
% = 404" Furnizori de imobilizari"
2121" Contructii"
4426 "TVA deductibila"
Din punct de vedere fiscal, investitiile efectuate intrun spatiu inchiriat, sunt considerate
mijloace fixe amortizabile, si prin urmare se amortizeaza pe perioada contractului de inchiriere, acestea neconstituind cheltuiala curenta.
In acest sens sunt prevderile art 24 alin 3 lit.a
"3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea"
Alin. 11 lit. c al art. 24 precizeaza:
"11) Amortizarea fiscal? se calculeaz? dup? cum urmeaza:
c) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz;"
Daca investitiile respective nu indeplinesc cele doua conditii mentionate mai sus, se vor inregistra in contabilitate pe sema conturilor de cheltuieli. Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care este efectuata, iar inregistrarile contabile sunt:
% = 401 "Furnizori"
611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile"
4426 " TVA deductibila"
Se considera ca natura cheltuielilor efectuate reprezinta investitii si prudent este sa fie amortizate pe perioada contractului de inchiriere. Astfel de cheltuieli sunt considerate deductibile la calculul impozitului pe profit, chiar daca imobilul este inchiriat (fie prin prisma amortizarii sau a cheltuileilor curente privind reparatiile efectuate).
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatie solicitare cod special de TVA
Intrebare: O SC fara TVA doreste prestarea serviciilor catre o SC din Olanda, platitoare de TVA. Aceasta sustine ca societatea noastra nu se ocupa de nimic, in afara faptului ca trebuie sa se inregistreze in platforma Deel, iar acestia fac factura, contractul etc. Sustine ca facturam catre platforma si ar crede ei ca nici nu ne trebuie cod intracomunitar. Poate exista acest lucru?
vezi AICI raspunsul specialistilor << ONG, contract activitati sportive
Intrebare: Un Club sportiv organizat ca ONG a avut pana in acest moment ca activitate servicii de antrenat copii in karate, sumele incasate erau cotizatii membru club sportiv. Incepand cu luna septembrie, a inchiriat cate culoare de bazin inot si va incheia abonamente lunare pentru antrenament inot. Sumele incasate din antrenorat karate au fost considerate neimpozabile (7311), dar sumele din antrenorat inot le-as considera venituri impozabile (cont 704), fiindca este specificat abonament. Este ok? Toate...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie produse facturate din UE cu livrare din Romania
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat de la o firma afiliata din Franta produse semifabricate. Aceste produse au fost produse la o alta firma afiliata in Romania. Practic vanzatorul este din Franta, iar livrarea produselor s-a facut din Romania tot in Romania.
Care sunt riscurile din punct de vedere fiscal? Factura din Franta trebuie emisa cu TVA? Ce alte documente justificative trebuie atasate la factura de achizitie?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Marca comerciala generata intern. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind tratamentul contabil si fiscal al cheltuielilor efectuate pentru inregistrarea unei marci proprii la OSIM.
Situatia este urmatoarea:
- 28.01.2026 - factura in valoare de 2.000 lei, reprezentand taxe de depunere, publicare si examinare a marcii, inregistrata in contul 635;
- 04.09.2026 - factura in valoare de 254 lei, reprezentand taxa de eliberare a certificatului de inregistrare a marcii, inregistrata in contul 635.
Conform certificatului OSIM:
-...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
