Studiu de caz: Impozitul pe profit si cheltuielile deductibile in cazul modernizarii unui imobil inchiriat
Valabil la 17.08.2011
Pentru orice societate este important sa fie cunoscut regimul de deductibilitate care va fi aplicat in cazul modernizarii unui imobil inchiriat pentru desfasurarea activitatii afacerii respective. O societate care inchiriaza un astfel de spatiu efectueaza mai multe lucrari de modernizare. Cum vor fi inregistrate aceste modificari facute in cazul imobilului? Vor putea aceste cheltuieli sa fie considerate deductibile la calculul impozitului pe profit, dat fiind faptul ca acesta este inchiriat?
Potrivit reglementarilor contabile aplicabile stabilite de pct. 107 alin. (1) si (2) din Ordinul 3055/2009 reglementari contabile conforme cu directivele europene, se considera o modernizare daca cheltuielile si platile efectuate ulterior cu un activ indeplinesc simultan 2 conditii:
a) o imbunatatire a parametrilor tehnici initiali, superiori celor existenti;
b) se estimeaza obtinerea de beneficii economice in perioada viitoare superioare celor estimate initial.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Inregistrarile contabile in acest caz vor fi :
% = 404" Furnizori de imobilizari"
2121" Contructii"
4426 "TVA deductibila"
Din punct de vedere fiscal, investitiile efectuate intrun spatiu inchiriat, sunt considerate
mijloace fixe amortizabile, si prin urmare se amortizeaza pe perioada contractului de inchiriere, acestea neconstituind cheltuiala curenta.
In acest sens sunt prevderile art 24 alin 3 lit.a
"3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea"
Alin. 11 lit. c al art. 24 precizeaza:
"11) Amortizarea fiscal? se calculeaz? dup? cum urmeaza:
c) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz;"
Daca investitiile respective nu indeplinesc cele doua conditii mentionate mai sus, se vor inregistra in contabilitate pe sema conturilor de cheltuieli. Costul reparatiilor efectuate la imobilizarile corporale, in scopul asigurarii utilizarii continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuiala in perioada in care este efectuata, iar inregistrarile contabile sunt:
% = 401 "Furnizori"
611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile"
4426 " TVA deductibila"
Se considera ca natura cheltuielilor efectuate reprezinta investitii si prudent este sa fie amortizate pe perioada contractului de inchiriere. Astfel de cheltuieli sunt considerate deductibile la calculul impozitului pe profit, chiar daca imobilul este inchiriat (fie prin prisma amortizarii sau a cheltuileilor curente privind reparatiile efectuate).
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament contabil si fiscal anulare datorii pentru o societate aflata in insoventa
Intrebare: Societatea platitoare de impozit pe profit s-a aflat in procedura de insolventa. Aceasta si-a indeplinit obligatiile asumate prin planul de reorganizare a facut dovada efectuarii platii creantelor curente scadente, iar judecatorul-sindic a dispus inchiderea procedurii de insolventa cu reinsertia debitoarei in activitatea economica. Astfel contributiile sociale, impozite, majorari penalitati si TVA inregistrate de societate la data deschiderii procedurii au fost anulate. Care este regimul fiscal...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligatii declarative la lichidare
Intrebare: Avem o societate pentru care a fost initiata procedura de dizolvare si lichidare voluntara, in conformitate cu prevederile art. 227 alin. (1) lit. d) si art. 235 din Legea societatilor nr. 31/1990, in baza Deciziei asociatului unic din data de 27.04.2026. Cererea aferenta procedurii a fost admisa de Oficiul Registrului Comertului la data de 15.06.2026. Va rugam sa ne comunicati care sunt documentele, declaratiile si etapele pe care trebuie sa le parcurgem din punct de vedere fiscal pana la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
