Achizitii si livrari neimpozabile in Romania. Cum factuam si cum inregistram facturile?
In analiza de mai jos, subiectul il constituie o firma romaneasca care achizitioneaza
marfa din non UE si o tranziteaza in UE sau in alta tara non UE, iar marfa nu ajunge pe teritoriul Romaniei. Vom vedea astfel ce trebuie inscris factura emisa la rubrica TVA, precum si in ce fel se inregistreaza factura de intrare si cea de iesire pe decontul de TVA.
Cele doua tipuri de operatiuni prezentate de dvs. nu sunt impozabile in Romania deoarece nu se incadreaza in prevederile art. 126 alin. (1) din Codul fiscal coroborate cu prevederile punctului 2 alineatul (1) din normele metodologice de aplicarea ale acestui articol prin care se reglementeaza faptul ca operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din cele patru conditii nu este indeplinita: "In sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din conditiile prevazut la lit. a) - d) nu este indeplinita.". In situatia prezentata, nu este indeplinita conditia privind locul operatiunilor care nu se afla in Romania.
Astfel, achizitia nu reprezinta un import de bunuri in Romania deoarece bunurile nu sunt puse in libera circulatie pe teritoriul Romaniei, ci pe teritoriul altui stat comunitar. De asemenea, vanzarea bunurilor nu reprezinta nici livrare intracomunitara de bunuri sau operatiune de export deoarece bunurile respective nu sunt livrate de pe teritoriul Romaniei. Valoarea operatiunilor astfel efectuate, neimpozabile in Romania, se inscrie in jurnalul pentru cumparari si in jurnalul pentru vanzari intr-o coloana distincta, alocata operatiunilor neimpozabile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
- in cazul achizitiilor la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…,;
- in cazul livrarilor la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal: ".
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Amenajare teren Societatea a facut o lucrare de amenajare de teren pentru un utilaj de sortare din produse proprii cu utilaje proprii. Cum trebuie sa procedam din punct de vedere tva trebuie sa...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Raportarea operatiunilor prin decontul de TVA cod 300 se efectueaza numai daca societatea din Romania nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul statului membru in care are loc:
punerea in circulatie a bunurilor importate, in cazul achizitiilor;
livrarea intracomunitara si exportul, in cazul vanzarilor.
Valoarea acestor operatiuni nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES deoarece nu sunt operatiuni intracomunitare cu bunuri.
De asemenea, daca nu exista obligatia de inregistrare TVA pe teritoriul unui stat comunitar, pe factura emisa aferenta livrarilor de bunuri, in rubrica TVA se inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 126 alin. (1) din Codul fiscal". Deci, avand in vedere ca cele doua operatiuni nu sunt impozabile in Romania, firma din Romania nu datoreaza TVA bugetului de stat din Romania nici pentru cumpararea bunurilor, dar nici pentru vanzarea acestora deoarece fiecare din cele doua operatiuni este neimpozabila in Romania.
Daca este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul unui stat comunitar, societatea din Romania trebuie sa respecte obligatiile fiscale reglementate prin legislatia acelui stat membru cu privire la evidenta si raportarea fiscala a operatiunilor, fara a mai raporta prin decontul de TVA cod 300 valoarea operatiunilor respective.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie rafturi metalice
Intrebare: Achizitie sistem de rafturi pentru depozitare cu valoare de intrare de 530.000 lei ? factura are mentiunea ?1 bucata * pret?, iar conform anexei la contract sunt 6.300 bucati pentru acest ansamblu. Inregistrarea in evidenta contabila cum ar trebui efectuata: ca un singur mijloc fix sau ca numar de bucati cu valoare de obiect de inventar? Conducerea firmei ar dori o evidenta pe fiecare raft in parte.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Majorarea capitalului societatii A din rezerva constituita prin 261 = 1068
Intrebare: Societatea A detine 80% din capitalul social al societatii F. La nivelul societatii F, profiturile reportate au fost transferate in contul 1068 ?Alte rezerve?, iar ulterior s-a decis majorarea capitalului social prin incorporarea acestor rezerve. Ca urmare a majorarii capitalului social la F, societatea A a majorat valoarea participatiei detinute in F, prin inregistrarea contabila: 261 = 1068 In prezent, societatea A intentioneaza sa utilizeze rezerva astfel constituita in contul 1068 pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
