Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Inregistrare eronata factura. Cum se regleaza?

12-Ian-2015
2919
O societate primeste in luna octombrie o proforma din Bulgaria, dar o inregistreaza eronat ca factura normala si in D390. In luna decembrie firma a primit invoice cu aceeasi suma.

Vom vedea cum se inregistreaza sau cum se regleaza factura, cu mentiunea ca intreaga factura a fost achitata in octombrie la emiterea proformei.

Nu specificati daca operatiunea in cauza este o achizitie intracomunitara de bunuri sau o prestare de servicii. Nu precizati daca ambii parteneri, cel din Romania si cel din Bulgaria, detin coduri valide de TVA (verificabile in VIES) . Presupunem ca avem de a face cu o tranzactie intracomunitara scutita de taxa conform art 143 alin (2) din Codul Fiscal.

Astfel, in lipsa altor informatii, va prezentam cateva cazuri posibile. In conformitate cu art. 156^4, alin. (1) lit. d) din Codul Fiscal in declaratia recapitulativa, care se intocmeste si se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, se mentioneaza (se inscriu) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva (luna pentru care se face depunerea).

Art. 135 alin. (2) prevede ca pentru achizitiile intracomunitare de bunuri exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017
Vezi detalii

Totodata, partea 163^1 din Normele Metodologice date in aplicarea Codului Fiscal
precizeaza (pct. 17) ca faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri intervin in acelasi moment, respectiv in momentul livrarii de bunuri.

Daca furnizorul opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. (2) din Codul fiscal.

Daca beneficiarul nu a primit o factura de la furnizor pana in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, are obligatia sa emita autofactura prevazuta la art. 155^1 alin. (1) din Codul fiscal.(aplicabil doar in cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, nu si de servicii. A se vedea si art. 155^1, alin. 2).

Fata de cele de mai sus:

Daca factura proforma emisa cu data de octombrie reprezinta contravaloarea unui avans pentru o achizitie intracomunitara de bunuri atunci exigibilitatea TVA nu intervine in octombrie, ci la data primirii facturii, respectiv in luna decembrie (presupunand ca bunurile au fost primite in decembrie). In acest caz, pentru plata avansului nefacturat nu aveati obligatia de a emite autofactura si nici de a raporta operatiunea in declaratia 390.

Potrivit prevederilor Codului de Procedura Fiscala, in interiorul termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale, contribuabilii pot proceda la corectarea declaratiilor fiscale. Declaratiile fiscale pot fi corectate ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia initiala prin depunerea la organul fiscal competent a unei declaratii rectificative.
Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular ca si cel care se corecteaza, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop si va fi completata inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala.

Declaratia recapitulativa, formular 390 VIES, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 76/2010, cu modificarile si completarile ulterioare, se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format, bifand casuta corespunzatoare de pe formular.

In declaratia rectificativa se rectifica tranzactii declarate in orice perioada de raportare anterioara si se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate.
Se completeaza cate o declaratie rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se opereaza rectificari.
In consecinta, in acest caz veti depune o declaratie 390 rectificativa aferenta lunii octombrie.


Daca factura proforma emisa cu luna octombrie reprezinta contravaloarea unei livrari (din Bulgaria) , respectiv achizitii (in Romania) intracomunitare de bunuri . In acest caz este important de stabilit momentul exigibilitatii TVA (a se vedea mai sus prevederile art. 135).

Astfel:


Daca livrarea/achizitia intracomunitara a bunurilor (transferul) a avut loc in luna octombrie atunci aveati obligatia sa emiteti o factura pana la data de 15 noiembrie, luna in care intervenea exigibilitatea taxei. In aceste conditii veti depune o Declaratie 390 rectificativa aferenta lunii octombrie , in care nu veti declara tranzactia si o declaratie 390 rectificativa aferenta lunii noiembrie in care veti declara tranzactia. In decembrie nu veti mai declara nimic in 390. Pe factura primita in decembrie veti face o referire la autofactura emisa in noiembrie, iar pe autofactura veti face o referire la factura primita in decembrie.
Daca livrarea/achizitia intracomunitara a bunurilor (transferul, faptul generator) s-a produs in luna noiembrie, iar factura a fost primita dupa data de 15 decembrie atunci aveati obligatia de a emite autofactura pana pe data de 15 decembrie.

Se depune o Declaratie 390 rectificativa la octombrie si o declartie 390 rectificativa aferenta lunii noiembrie.

Daca livrarea//achizitia intracomunitara a bunurilor (transferul, faptul generator) s-a produs in luna decembrie (data primirii facturii) veti depune o declaratie rectificativa 390 aferenta lunii octombrie.


Din punct de vedere contabil, in decembrie, la data constatarii erorii, veti storna factura proforma inregistrata.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Inregistrare eronata factura. Cum se regleaza?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"