Lichidare societate. Deductibilitate cheltuiala cu pierderea capitalului social. Cum se procedeaza?

In analiza urmatoare, discutam despre o firma romana care detine o societate din Serbia. In situatia in care aceasta firma a intrat in lichidare (exista hotararea de lichidare tradusa in limba romana), stabilim in ce masura capitalul social detinut de firma romana este nedeductibil la calculul impozitului pe profit.

De asemenea, se mentioneaza ca s-a facut si un imprumut catre firma straina, astfel ca vom stabili daca respectiva cheltuialia cu imprumutul, dupa lichidarea firmei, este nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

Cheltuielile cu pierderi din capitalul social (investitii) nu sunt tratate ca fiind cheltuieli deductibile, deductibile limitat sau nedeductibile. Regula generala privind deductibilitatea cheltuielilor este relizarea acestora in scopul obtinerii de venituri impozabile.

La art.20 din Codul fiscal, sunt prevazute veniturile neimpozabile printre care la lit. h) si veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data inceperii operatiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de 1 an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operatiunii de lichidare;

 Avand in vedere aceste prevederi , in situatia in care ati fi obtinut venituri din lichidarea societatii , acestea ar fi fost venituri neimpozabile , daca erau indeplinite conditiile mai sus mentionate . In aceste conditii apreciez ca daca detineti, la data inceperii operatiunilor de lichidare , pe o perioada neintrerupta de 1 an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operatiunii de lichidare, cheltuielile cu pierderea de capital va fi cheltuiala nedeductibila la stabilirea profitului impozabil.

In privinta pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate privind imprumuturile acordate, acestea pot fi deductibile in conditiile prevederilor art.21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal, potrivit caruia “sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:

1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

 Asadar, cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate sunt deductibile doar in situatiile mai sus mentionate, astfel incat, numai daca va aflati intr-una dintre aceste situatii creanta neincasata este deductibila la calculul profitului impozabil. Deasemenea , apreciez ca in aceste conditii ar trebui sa faceti dovada ca, in evidenta societatii din Serbia, exista la data lichidarii aceasta creanta neincasata (cum ar fi la noi tabloul de creante) precum si alte documente din care sa rezulte ca aceste creante sunt certe (imprumutul sa fie efectuat prin transfer bancar, sa fie raportat la BNR, etc) si imprumutul a fost acordat cu respectarea prevederilor pct.38 din Normele metodologice date in aplicare art.11 alin.(2) din Codul fiscal, privind tranzactiile intre persoanele afiliate.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil, consultant fiscal