
Raportul Special
realizat de specialisti
Avem urmatoarea situatie: societatea plateste semestrial o redeventa ca procent din cifra de afaceri catre unul din asociati care este persoana juridica nerezidenta din UE si detine peste 50% din partile sociale. Vom vedea daca se retine si vireza la bugetul de stat impozitul pentru aceste redevente, cu mentiunea ca asociatul majoritar nerezident (din UE) furnizeaza certificat de rezidenta fiscala si avem incheiat un contract in acest sens.
De asemenea, vom vedea daca impozitul se retine si se plateste la Bugetul de Stat chiar daca asociatul majoritar detine peste 50% din capitalul social pe o perioada neintrerupta de 2 ani si se incadreaza la Capitolul V "Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate" din Codul fiscal.
Redeventele obtinute de nerezidenti din Romania sunt reglementate – din punct de vedere al impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti - de Titlul VI din Codul fiscal.
Art. 223, alin. (1), litera d) :
(1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt: (…)d) redevente de la un rezident"
Normele metodologice de aplicare a art. 230 din Codul fiscal:
"18. In aplicarea art. 230 alin. (1) din Codul fiscal:
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Manual de politici contabile - Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
"19. In scopul aplicarii art. 230 alin. (2) din Codul fiscal:
(1) Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, precum si de cele ale legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat."
Deci veti retine in Romania impozitul pe venitul din redevente platit nerezidentului aplicand cota cea mai favorabila de impozitare dintre cota prevazuta in Codul fiscal sau cea prevazuta in Conventia de evitare a dublei impuneri cu statul de rezidenta al beneficiarului veniturilor.
Referitor la intrebarea d-voastra de mai sus, "impozitul se retine si se plateste la Bugetul de Stat chiar daca asociatul majoritar detine peste 50% din capitalul social, pe o perioada neintrerupta de 2 ani, si se incadreaza la CAPITOLUL V – Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate din Codul Fiscal?"
Raspuns:
- Societatile se pot considera asociate conform art. 258, litera b) din Codul fiscal
"b) o societate este o societate asociata a unei alte societati daca, cel putin:
(i) prima societate are o participare minima directa de 25% in capitalul celei de-a doua intreprinderi; sau
(ii) cea de-a doua societate are o participare minima directa de 25% in capitalul primei societati; sau
(iii) o societate terta are o participare minima directa de 25% atat in capitalul primei societati, cat si in al celei de-a doua.
Participarile in capitalul social trebuie sa fie detinute numai la intreprinderile rezidente pe teritoriul Uniunii Europene;"
- Conform art. 229, alin. (1), litera g) din Codul fiscal:
"(1) Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri:
g) veniturile din dobanzi si redevente, care intra sub incidenta cap. V din prezentul titlu;"
- Normele metodologice specifica:
"17. In aplicarea prevederilor art. 229 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal:
(1) Conditia privitoare la perioada minima de detinere de 2 ani prevazuta la art. 255 alin. (10) din Codul fiscal va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-283/94, C-291/94 si C-292/94, si anume: daca la data platii perioada minima de detinere de 2 ani nu este incheiata, scutirea prevazuta in Codul fiscal
nu se va acorda."
Dat fiind ca :
- intreprinderile pot fi considerate asociate,
- perioada de detinere a peste 25% din titluri este mai mare de 2 ani
- detineti certificatul de rezidenta fiscala
atunci se aplica prevederile capitolului V si , conform art. 255, alin. (1):
"(1) Platile de dobanzi si redevente ce provin din Romania sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plati in Romania, fie prin retinere la sursa, fie prin declarare, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa fie o societate din alt stat membru sau un sediu permanent, situat in alt stat membru, al unei societati dintr-un stat membru."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
ANAF: Informatii importante privind vectorul fiscalTratament penalitati si dobanzi. Ce obligatii de plata avem in urma stabilirii unui prejudiciu?Ministrul turismului: Consumatorul final este cel care ar trebui sa resimta reducerea TVAServicii declarate in formularul 207Documentar fiscal: Diferente de impozitare. Persoanele impozabile si grupul fiscal unicUltimele articole
Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Luni, 25 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceE-Factura: Are ONRC obligatia de a trimite facturile catre firme prin SPV?Vineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
Studiu de caz: Posibilitatea unui PFA de a deduce cheltuieli in cazul unui contract de comodatVanzare sub pretul de achizitie. Ce implicatii fiscale apar?Nota de intrare receptie si bon de consum. Cand sunt obligatorii?Venituri din activitati agricole. Care sunt obligatiile declarative?Studiu de caz: Regimul fiscal in cazul cheltuielilor cu o masa calda pentru muncitorii din productieUltimele articole
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFMicrointreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaDeducerea personala de baza a crescut din ianuarie 2025. Impact asupra salariilor si impozitului pe venitArticole similare
Modificari privind aplicarea sistemului TVA la incasare. Cum se completeaza formularul 097 (Ordinul 409/2021)Impozitare castig din vanzare de actiuni. Completarea Declaratiei UniceNeclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taReminder ANAF! 25 MAI- termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscaleImpozitul pe veniturile microintreprinderilor - Capitolul XVII - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscalUltimele articole
Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareReminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025NOI OBLIGATII pentru contribuabilii NEREZIDENTI din ianuarie 2025Doua impozite noi, introduse de autoritati. ANAF actualizeaza formularele 010, 013, 700 privind vectorul fiscalArticole similare
Cheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceTermen de prescriptie drepturi salariale si determinare dobanda legala. Cum procedam?Microintreprindere. Vanzare imobil reevaluat. Cand devine firma platitoare de impozit pe profit?ANAF: Schimbare regim impozitare microintreprinderi in 2013Consultantii fiscali raspund pentru rambursari de TVA sub 65.000 lei fara inspectieUltimele articole
D205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareReminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025SAF-T. Ce amenzi se aplica pentru contribuabilii mici care NU depun D406 din ianuarie 2025ANAF dezminte informatiile conform carora din 2025 ar urma sa perceapa 10% din banii aflati in conturile contribuabililorControale ANAF. Studii de caz privind inspectiile fiscaleArticole similare
Exemplu calcul grad de indatorare. Cum procedati corect?Titlul V, Capitolul 4Dobanzi imprumuturi: Deductibilitate cheltuieli pentru operatiuni derulate intre doua entitati romaneTermenul pentru depunerea declaratiilor 392A, 392B si 393 ar putea fi amanat pana in 2024Oficial de la ANAF: Modificari aduse Codului fiscal de OG 6/2020 in cazul impozitului pe profitUltimele articole
Ghid ANAF pentru obligatia de raportare a aranjamentelor transfrontaliere (Directiva UE 2018/822 - DAC6)Plafon deductibil. Costurile excedentare ale indatorariiOrdonanta nr. 5/2020 prevede noi modificari ale Codului de Procedura FiscalaSocietate cu doi asociati: Deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzileIn atentia firmelor: Puteti beneficia de ajutor de stat pentru crearea de locuri de muncaSfaturi de la experti
Reglarea erorilor contabile in contul 419 Clienti creditori
Intrebare: O societate nou preluata are in contul 419, la 31 decembrie 2024, un sold creditor cu minus. Din verificarea fisei de cont 419 reiese ca, in perioada 2020-2024, s-au stornat avansuri (sume foarte mari) care nu au existat in contul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Pierderi din creante. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: In anul 2022 am primit de la Casa de Sanatate o adresa prin care am fost anuntati ca pentru recuperarea unei creante am depasit termenul de depunere a unor concedii medicale. Mentionez ca a fost o eroare umana si concediile nu au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA