
Raportul Special
realizat de specialisti
Avem urmatoarea situatie: societatea plateste semestrial o redeventa ca procent din cifra de afaceri catre unul din asociati care este persoana juridica nerezidenta din UE si detine peste 50% din partile sociale. Vom vedea daca se retine si vireza la bugetul de stat impozitul pentru aceste redevente, cu mentiunea ca asociatul majoritar nerezident (din UE) furnizeaza certificat de rezidenta fiscala si avem incheiat un contract in acest sens.
De asemenea, vom vedea daca impozitul se retine si se plateste la Bugetul de Stat chiar daca asociatul majoritar detine peste 50% din capitalul social pe o perioada neintrerupta de 2 ani si se incadreaza la Capitolul V "Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate" din Codul fiscal.
Redeventele obtinute de nerezidenti din Romania sunt reglementate – din punct de vedere al impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti - de Titlul VI din Codul fiscal.
Art. 223, alin. (1), litera d) :
(1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt: (…)d) redevente de la un rezident"
Normele metodologice de aplicare a art. 230 din Codul fiscal:
"18. In aplicarea art. 230 alin. (1) din Codul fiscal:
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea Verde a Contabilitatii
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
"19. In scopul aplicarii art. 230 alin. (2) din Codul fiscal:
(1) Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, precum si de cele ale legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat."
Deci veti retine in Romania impozitul pe venitul din redevente platit nerezidentului aplicand cota cea mai favorabila de impozitare dintre cota prevazuta in Codul fiscal sau cea prevazuta in Conventia de evitare a dublei impuneri cu statul de rezidenta al beneficiarului veniturilor.
Referitor la intrebarea d-voastra de mai sus, "impozitul se retine si se plateste la Bugetul de Stat chiar daca asociatul majoritar detine peste 50% din capitalul social, pe o perioada neintrerupta de 2 ani, si se incadreaza la CAPITOLUL V – Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate din Codul Fiscal?"
Raspuns:
- Societatile se pot considera asociate conform art. 258, litera b) din Codul fiscal
"b) o societate este o societate asociata a unei alte societati daca, cel putin:
(i) prima societate are o participare minima directa de 25% in capitalul celei de-a doua intreprinderi; sau
(ii) cea de-a doua societate are o participare minima directa de 25% in capitalul primei societati; sau
(iii) o societate terta are o participare minima directa de 25% atat in capitalul primei societati, cat si in al celei de-a doua.
Participarile in capitalul social trebuie sa fie detinute numai la intreprinderile rezidente pe teritoriul Uniunii Europene;"
- Conform art. 229, alin. (1), litera g) din Codul fiscal:
"(1) Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri:
g) veniturile din dobanzi si redevente, care intra sub incidenta cap. V din prezentul titlu;"
- Normele metodologice specifica:
"17. In aplicarea prevederilor art. 229 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal:
(1) Conditia privitoare la perioada minima de detinere de 2 ani prevazuta la art. 255 alin. (10) din Codul fiscal va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-283/94, C-291/94 si C-292/94, si anume: daca la data platii perioada minima de detinere de 2 ani nu este incheiata, scutirea prevazuta in Codul fiscal
nu se va acorda."
Dat fiind ca :
- intreprinderile pot fi considerate asociate,
- perioada de detinere a peste 25% din titluri este mai mare de 2 ani
- detineti certificatul de rezidenta fiscala
atunci se aplica prevederile capitolului V si , conform art. 255, alin. (1):
"(1) Platile de dobanzi si redevente ce provin din Romania sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plati in Romania, fie prin retinere la sursa, fie prin declarare, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa fie o societate din alt stat membru sau un sediu permanent, situat in alt stat membru, al unei societati dintr-un stat membru."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Guvernul introduce Ajutorul fiscal pentru platitorii de impozit pe profit. Cum se calculeaza acesta?Sustinerea examenului de consultant fiscal noiembrie 2022. Mod de desfasurare, tematica, bibliografie si documente necesare pentru inscriereVenituri nerezidenti - Ce trebuie sa stii despre completarea Declaratiei 207 ?Impozit drepturi de autor. Cum tratam cheltuielile in favoarea persoanei nerezidente?Noi conturi contabile, aplicabile incepand cu situatiile anului 2023 ( Ordinul 2649/2023)Ultimele articole
Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Luni, 25 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceE-Factura: Are ONRC obligatia de a trimite facturile catre firme prin SPV?Vineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
OG nr. 2 din 2012 modifica OUG nr. 92. Vezi ce se schimbaDeclaratia 107 trebuie depusa pana pe 25 ianuarie 2019 - Cine are obligatia depunerii eiConditii de deductibilitate pentru cheltuielile de deplasareCe contributii retinem pentru drepturi de autor daca beneficiarul e pensionar?Asociere in participatiune. Reprezentantul fiscal al liderului asocierii - nerezident. Care e procedura corecta in relatia cu ANAF?Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Important: ce creante noi au fost introduse la plata in contul unicPopulatia depaseste NEREZIDENTIi la depozitele din banciANAF propune modificarea unor declaratii de inregistrare fiscala: D 010, D 015, D 030Impozitarea veniturilor din salarii. Ce cote se retin?Contabilii vin la seminarul national. Rezervari pentru 5-7 decembrie 2014, Poiana BrasovUltimele articole
[IMPOZIT NEREZIDENTI BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileImpozitarea NEREZIDENTIlor in Romania: Ghidul complet si actualizat 2025Depunerea SAF-T de catre NEREZIDENTI. Reglementari cheie si studii de caz utileCalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteTaxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalArticole similare
Ce declaratii depunem in luna maiCum se descurca romanii cu credite in valuta: francul, mai scump cu 80% fata de 2008Amnistia fiscala s-ar putea extinde si pentru persoanele fiziceNoile taxe din Codul fiscal 2016 pentru PFA si pentru cei cu venituri din activitati independente si drepturi de autorA fost publicata in Monitor legea care ii scapa pe evazionisti de inchisoareUltimele articole
Cum sa-ti organizezi mai eficient veniturile si cheltuielile atunci cand esti freelancerDOBANZI/Penalitati de intarziere/nedeclarare 2025. [MOD de CALCUL], cuantum si reglementari cheieLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025[MONOGRAFIE] Constituire depozit bancar si reglementari cheieCalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteArticole similare
In atentia firmelor: Puteti beneficia de ajutor de stat pentru crearea de locuri de muncaCodul fiscal 2011 - Titlul V (partea a III-a)Ghid ANAF pentru obligatia de raportare a aranjamentelor transfrontaliere (Directiva UE 2018/822 - DAC6)Termenul pentru depunerea declaratiilor 392A, 392B si 393 ar putea fi amanat pana in 2024Plafon deductibil. Costurile excedentare ale indatorariiUltimele articole
Oficial de la ANAF: Modificari aduse Codului fiscal de OG 6/2020 in cazul impozitului pe profitOrdonanta nr. 5/2020 prevede noi modificari ale Codului de Procedura FiscalaSocietate cu doi asociati: Deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzileDobanzi imprumuturi: Deductibilitate cheltuieli pentru operatiuni derulate intre doua entitati romaneExemplu calcul grad de indatorare. Cum procedati corect?Sfaturi de la experti
Grupul de Interes Economic (GIE)
Intrebare: As dori sa cunosc cat mai multe detalii despre GIE (Grupul de Interes Economic), baza legala, modul de functionare si care este monografia contabila, in conditiile in care doua societati doresc sa faca parte dintr-un GIE. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Deducere cheltuieli atribuite utilizarii autovehiculelor.
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de reparatii echipamente de ridicat, vanzari ale acestor echipamente, dar si servicii logistice pentru depozite. Referitor la deductibilitatea cheltuielilor cu auto: avem angajati ai societatii cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA