Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Redevente platite unei intreprinderi asociate din UE. Cum procedam?

13-Apr-2016
3789

Avem urmatoarea situatie: societatea plateste semestrial o redeventa ca procent din cifra de afaceri catre unul din asociati care este persoana juridica nerezidenta din UE si detine peste 50% din partile sociale. Vom vedea daca se retine si vireza la bugetul de stat impozitul pentru aceste redevente, cu mentiunea ca asociatul majoritar nerezident (din UE) furnizeaza certificat de rezidenta fiscala si avem incheiat un contract in acest sens.

De asemenea, vom vedea daca impozitul se retine si se plateste la Bugetul de Stat chiar daca asociatul majoritar detine peste 50% din capitalul social pe o perioada neintrerupta de 2 ani si se incadreaza la Capitolul V "Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate" din Codul fiscal.


Redeventele obtinute de nerezidenti din Romania sunt reglementate – din punct de vedere al impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti - de Titlul VI din Codul fiscal.

Art. 223, alin. (1), litera d) :

(1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt: (…)d) redevente de la un rezident"

Normele metodologice de aplicare a art. 230 din Codul fiscal:
"18. In aplicarea art. 230 alin. (1) din Codul fiscal:

  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Reducere chirie Societatea X factureaza chirie pentru spatiul de productie societatii Y in valoare de 10.000 euro/luna in anul 2024. In anul 2025, prin act aditional la contractul de chirie au...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Regim accize si ICAS pentru carbunele de gratar O societate comerciala importa carbuni din lemn ars (carbunele de gratar), ii ambaleaza si ii vinde. 1) Carbunele de gratar este un produs accizabil? 2) Incepand cu 01.01.2025,...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    CASS 2025 prin optiune In situatia in care un PFA cu activitate in anii trecuti si cu toate Declaratiile Unice depuse in termen si cu obligatiile fiscale achitate, estimeaza pentru anul 2025 ca va obtine...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Deductibilitatea cheltuielilor cu leasingul auto pentru PFA Pentru un PFA, profesie liberala, va rog sa imi spuneti din punctul de vedere al impozitului pe venit daca cheltuielile cu rata si dobanda de la un contract de leasing pentru...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Premii din strainatate O companie din Polonia a avut o colaborare cu o alta companie din SUA pentru a organiza un concurs in Europa Centrala si de Est in numele lor si pentru a acorda premiul...citeste mai mult

(1) Dispozitiile alin. 2 ale art. "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, care reglementeaza impunerea in tara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate. In cazul cand legislatia interna prevede in mod expres o cota de impozitare mai favorabila sunt aplicabile prevederile legislatiei interne.
(2) Dispozitiile alin. 2 ale art. "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri deroga de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conventiile respective.
(…)
(8) In situatia in care pentru acelasi venit sunt cote diferite de impunere in legislatia interna, legislatia europeana sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cota de impozit mai favorabila, daca beneficiarul venitului face dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si, dupa caz, indeplineste conditia de beneficiar al legislatiei Uniunii Europene."

"19. In scopul aplicarii art. 230 alin. (2) din Codul fiscal:
(1) Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, precum si de cele ale legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat."

Deci veti retine in Romania impozitul pe venitul din redevente platit nerezidentului aplicand cota cea mai favorabila de impozitare dintre cota prevazuta in Codul fiscal sau cea prevazuta in Conventia de evitare a dublei impuneri cu statul de rezidenta al beneficiarului veniturilor.

Referitor la intrebarea d-voastra de mai sus, "impozitul se retine si se plateste la Bugetul de Stat chiar daca asociatul majoritar detine peste 50% din capitalul social, pe o perioada neintrerupta de 2 ani, si se incadreaza la CAPITOLUL V – Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate din Codul Fiscal?"


Raspuns:

- Societatile se pot considera asociate conform art. 258, litera b) din Codul fiscal

"b) o societate este o societate asociata a unei alte societati daca, cel putin:
(i) prima societate are o participare minima directa de 25% in capitalul celei de-a doua intreprinderi; sau
(ii) cea de-a doua societate are o participare minima directa de 25% in capitalul primei societati; sau
(iii) o societate terta are o participare minima directa de 25% atat in capitalul primei societati, cat si in al celei de-a doua.

Participarile in capitalul social trebuie sa fie detinute numai la intreprinderile rezidente pe teritoriul Uniunii Europene;"

- Conform art. 229, alin. (1), litera g) din Codul fiscal:
"(1) Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri:
g) veniturile din dobanzi si redevente, care intra sub incidenta cap. V din prezentul titlu;"
- Normele metodologice specifica:
"17. In aplicarea prevederilor art. 229 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal:
(1) Conditia privitoare la perioada minima de detinere de 2 ani prevazuta la art. 255 alin. (10) din Codul fiscal va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-283/94, C-291/94 si C-292/94, si anume: daca la data platii perioada minima de detinere de 2 ani nu este incheiata, scutirea prevazuta in Codul fiscal
nu se va acorda."

Dat fiind ca :
- intreprinderile pot fi considerate asociate,
- perioada de detinere a peste 25% din titluri este mai mare de 2 ani
- detineti certificatul de rezidenta fiscala
atunci se aplica prevederile capitolului V si , conform art. 255, alin. (1):
"(1) Platile de dobanzi si redevente ce provin din Romania sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plati in Romania, fie prin retinere la sursa, fie prin declarare, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa fie o societate din alt stat membru sau un sediu permanent, situat in alt stat membru, al unei societati dintr-un stat membru."

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016