
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, discutam despre o societate comerciala aflata in faliment care detine in patrimoniu un apartament achizitionat pentru sediu de firma. Fiind in faliment acesta este scos la vanzare. Vom stabili daca se poate declara apartamentul drept cladire rezidentiala pentru a plati un impozit mai mic pentru 2016, precum si care sunt formalitatile de indeplinit pentru a recunoaste in bilantul contabil la 31.12.2015 apartamentul drept cladire rezidentiala. De asemenea, vom vedea ce alte implicatii fiscale ar avea recunoasterea si declararea apartamentului drept cladire rezidentiala.
Potrivit prevederilor art.460 alin (1) si alin (2) din Codul fiscal:
- pentru cladirile rezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08%-0,2% asupra valorii impozabile a cladirii.
- pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2%-1,3%, inclusiv, asupra valorii impozabile a cladirii.
Potrivit art.460 alin (5) , pentru stabilirea impozitului/taxei pe cladiri, valoarea impozabila a cladirilor aflate in proprietatea persoanelor juridice este valoarea de la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datoreaza impozitul/taxa si poate fi:
a) ultima valoare impozabila inregistrata in evidentele organului fiscal;
b) valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii;
Valoarea impozabila a cladirii se actualizeaza o data la 3 ani pe baza unui raport de evaluare a cladirii intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta potrivit alin (6) iar potrivit alin. (8) in cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila a cladirii in ultimii 3 ani anteriori anului de referinta, cota impozitului/taxei pe cladiri este 5%.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Presupun ca cladirea respectiva este inregistrata in categoria imobilizarilor corporale. Valoarea impozabila a cladirii declarata in vederea impunerii nu trebuie sa corespunda cu valoarea cladirii inregistrata in evidenta contabila , dupa cum reiese din prevederile mai sus mentionate.
Valoarea rezultata din raportul de evaluare a cladirii este o valoare actualizata in scop fiscal si nu se inregistreaza in contabilitate. Potrivit prevederilor pct.171 alin. (1) lit.c) din Normele metodologice de aplicare persoanele juridice care au in proprietate cladiri nerezidentiale pot depune pana la primul termen de plata rapoarte de evaluare intocmite de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii iar potrivit lit.e) persoanele juridice care detin in proprietate cladiri au obligatia de a depune pana la 31 martie declaratiile fiscale in care se mentioneaza destinatia cladirii.
Potrivit prevederilor art.494 alin (12) din Codul fiscal, in vederea clarificarii si stabilirii reale a situatiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu relevanta fiscala sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, iar notarii, avocatii, executorii judecatoresti, organele de politie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si inmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si orice alta entitate care detine informatii sau documente cu privire la bunurile impozabile sau taxabile, dupa caz, ori la persoanele care au calitatea de contribuabil au obligatia furnizarii acestora fara plata, in termen de 15 zile lucratoare de la data primirii solicitarii.
In situatia in care in cladirea respectiva nu se desfasoara activitate economica, apreciez ca aceasta are scop rezidential si se vor aplica cotele cuprinse intre 0,08%-0,2% asupra valorii impozabile a cladirii.
In situatia in care nu se va declara destinatia reala a cladirii , la un eventual control, organele locale vor stabili diferente de plata precum si majorari si penalitati pentru aceste diferente .
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Titlul VII, Capitolul 1, Sectiunea 4ASTRA Asigurari intra in FALIMENT. Cum procedati daca sunteti asigurati la aceasta firma?Codul fiscal 2011 (Partea II.3): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG nr. 30 din 2011Noutati TVA. EXPLICATII si SOLUTII direct de la ANAF:Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalUltimele articole
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFProcedura de aplicare a amnistiei fiscale, modificata din nou prin Ordinul 6438/2024. Ce schimbari intra in vigoareCONTROALE MASIVE cu privire la Dosarul preturilor de transfer! Amenda pentru neprezentarea lui ajunge la 14.000 leiProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiRadiere/inchidere firma: Cum inchizi un SRLArticole similare
Studiu de caz: Procedura de corectare a facturii de livrare intracomunitaraLichidare societate comerciala. Inregistrari contabileToate modificarile privind impozitul pe venit din noul Cod fiscalCe regim de impozitare se aplica veniturilor din inchirierea de camere in scop turisticVIDEO: Asigurarile sociale datorate de catre PFAUltimele articole
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFMicrointreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalDividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaDeducerea personala de baza a crescut din ianuarie 2025. Impact asupra salariilor si impozitului pe venitArticole similare
Incadrare CLADIRE REZIDENTIALA. Ce implicatii fiscale apar si ce criterii se aplica?Studiu de caz: Apartament persoana fizica. Calcul impozit pe cladiri 2016Impozitul pe constructii. Cum aplicam prevederile din Codul fiscal 2016?Ordinul 3738/2024. A fost publicat modelul Declaratiei 216Impozitul pe constructii. Modificarile care se aplica Codul fiscal 2016?Ultimele articole
Noile reguli pentru impozitul pe cladiri au fost publicate. Cum arata normele modificate?Se modifica din nou Codul fiscal: se schimba impozitul pe cladiri si alte taxeArticole similare
Schimbare statut fiscal de microintreprindere ca urmare a modificarii naturii veniturilor. Ce IMPOZIT se retine?Normele de venit pe 2020, publicate de ANAFPrevederi importante referitoare la activitatea prestata de zilieriRegistru evidenta fiscala pentru determinarea venitului anual in sistem real. Cum procedam conform OUG 80 din 2014?Cum incadram corect voucherele in categoria cheltuielilor sociale?Ultimele articole
Microintreprindere. De cand trec la IMPOZIT pe profit firmele care nu au depus la timp bilantulMedic cu PFI? Ce cheltuieli poti deduce si ce obligatii fiscale aiTi-ai platit IMPOZITele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!IMPOZIT special bunuri mobile si imobile. MONOGRAFIE contabila[GHID] Rezidenta fiscala a cetatenilor straini in RomaniaArticole similare
Noile reguli pentru impozitul pe cladiri au fost publicate. Cum arata normele modificate?Cum vor achita firmele impozitul pe cladiri in 2018?Inchiriere imobil. Ajustare TVAMFP explica noul mod de calcul al impozitului pe cladiri din 2015Noul termen pentru impozitul pe cladiri: 30 iunie 2016Ultimele articole
Incadrare cladire rezidentiala. Ce implicatii fiscale apar si ce criterii se aplica?Impozitul pe cladiri, cu bonificatie, se achita pana la 30 iunieCladire nerezidentiala. Cum se va calcula impozitul pe cladiri 2016?Noul Cod fiscal apare in mai-iunieSfaturi de la experti
Reglarea erorilor contabile in contul 419 Clienti creditori
Intrebare: O societate nou preluata are in contul 419, la 31 decembrie 2024, un sold creditor cu minus. Din verificarea fisei de cont 419 reiese ca, in perioada 2020-2024, s-au stornat avansuri (sume foarte mari) care nu au existat in contul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Pierderi din creante. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: In anul 2022 am primit de la Casa de Sanatate o adresa prin care am fost anuntati ca pentru recuperarea unei creante am depasit termenul de depunere a unor concedii medicale. Mentionez ca a fost o eroare umana si concediile nu au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA