In analiza de mai jos, discutam despre o societate comerciala aflata in faliment care detine in patrimoniu un apartament achizitionat pentru sediu de firma. Fiind in faliment acesta este scos la vanzare. Vom stabili daca se poate declara apartamentul drept cladire rezidentiala pentru a plati un impozit mai mic pentru 2016, precum si care sunt formalitatile de indeplinit pentru a recunoaste in bilantul contabil la 31.12.2015 apartamentul drept cladire rezidentiala. De asemenea, vom vedea ce alte implicatii fiscale ar avea recunoasterea si declararea apartamentului drept cladire rezidentiala.
Potrivit prevederilor art.460 alin (1) si alin (2) din Codul fiscal:
- pentru cladirile rezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08%-0,2% asupra valorii impozabile a cladirii.
- pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2%-1,3%, inclusiv, asupra valorii impozabile a cladirii.
Potrivit art.460 alin (5) , pentru stabilirea impozitului/taxei pe cladiri, valoarea impozabila a cladirilor aflate in proprietatea persoanelor juridice este valoarea de la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datoreaza impozitul/taxa si poate fi:
a) ultima valoare impozabila inregistrata in evidentele organului fiscal;
b) valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii;
Valoarea impozabila a cladirii se actualizeaza o data la 3 ani pe baza unui raport de evaluare a cladirii intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta potrivit alin (6) iar potrivit alin. (8) in cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila a cladirii in ultimii 3 ani anteriori anului de referinta, cota impozitului/taxei pe cladiri este 5%.
Examen Consultant Fiscal 2026
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Presupun ca cladirea respectiva este inregistrata in categoria imobilizarilor corporale. Valoarea impozabila a cladirii declarata in vederea impunerii nu trebuie sa corespunda cu valoarea cladirii inregistrata in evidenta contabila , dupa cum reiese din prevederile mai sus mentionate.
Valoarea rezultata din raportul de evaluare a cladirii este o valoare actualizata in scop fiscal si nu se inregistreaza in contabilitate. Potrivit prevederilor pct.171 alin. (1) lit.c) din Normele metodologice de aplicare persoanele juridice care au in proprietate cladiri nerezidentiale pot depune pana la primul termen de plata rapoarte de evaluare intocmite de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii iar potrivit lit.e) persoanele juridice care detin in proprietate cladiri au obligatia de a depune pana la 31 martie declaratiile fiscale in care se mentioneaza destinatia cladirii.
Potrivit prevederilor art.494 alin (12) din Codul fiscal, in vederea clarificarii si stabilirii reale a situatiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu relevanta fiscala sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, iar notarii, avocatii, executorii judecatoresti, organele de politie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si inmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si orice alta entitate care detine informatii sau documente cu privire la bunurile impozabile sau taxabile, dupa caz, ori la persoanele care au calitatea de contribuabil au obligatia furnizarii acestora fara plata, in termen de 15 zile lucratoare de la data primirii solicitarii.
In situatia in care in cladirea respectiva nu se desfasoara activitate economica, apreciez ca aceasta are scop rezidential si se vor aplica cotele cuprinse intre 0,08%-0,2% asupra valorii impozabile a cladirii.
In situatia in care nu se va declara destinatia reala a cladirii , la un eventual control, organele locale vor stabili diferente de plata precum si majorari si penalitati pentru aceste diferente .
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Varianta viabila la insolventa: Restructurarea extrajudiciara a obligatiilor societatilor comercialaScapam de clauzele abuzive la banci anul acesta?Documentar fiscal: Cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabilEsalonarea la plata va fi permanentizata. Obligatii fiscale pentru care NU se acorda aceasta facilitate (OG 11/2021)Companiile in insolventa, cu 10 procente mai putine decat anul trecutUltimele articole
Poate fi tras la raspundere administratorul pentru datoriile firmei? Ce spune legeaANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaCreante in 2025. Tratamentul fiscal al creantelor neincasate de la clientiCreante. MONOGRAFIE pentru scoaterea din evidenta a creantelorArticole similare
Tichete cadou pentru salariat cu CIM suspendat - cheltuieli sociale 5% ?Intocmire situatii financiare anuale consolidate. Societati care au sau nu aceasta obligatieVIDEO: Impozitul pe venit la contributia de pensieConventii civile: Plata contributiei la sanatateFirmele care desfasoara activitati de prestari de servicii sunt obligate sa se doteze cu POS daca inregistreaza incasari de peste 50.000 leiUltimele articole
Cand devin impozabile veniturile obtinute din Romania de persoanele nerezidente? Ghid practic privind obligatiile fiscale si declarativeContabilul unui cabinet medical risca amenzi uriase daca nu cunoaste aceste reguli fiscale. Exista o solutieEste permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Ordin ANAF: Inspectorii antifrauda vor putea emite direct decizii de impunere pentru veniturile cu sursa neidentificataDaca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?Articole similare
Se modifica din nou Codul fiscal: se schimba impozitul pe cladiri si alte taxeNoile reguli pentru impozitul pe cladiri au fost publicate. Cum arata normele modificate?Impozitul pe constructii. Modificarile care se aplica Codul fiscal 2016?Impozitul pe constructii. Cum aplicam prevederile din Codul fiscal 2016?Studiu de caz: Apartament persoana fizica. Calcul impozit pe cladiri 2016Ultimele articole
Ordinul 3738/2024. A fost publicat modelul Declaratiei 216Incadrare CLADIRE REZIDENTIALA. Ce implicatii fiscale apar si ce criterii se aplica?Articole similare
Instructiuni completare Declaratia 205. Documentar fiscal completCum procedeaza o intreprindere la lichidarea voluntara?Distribuire dividende | Cum completam corect declaratia 205 pe anul 2012?Asociatii de proprietari eficiente si cu zero amenzi! Fiti la curent cu obligatiile fiscale din 2017!Persoanele fizice vor putea redirectiona cei 3,5% din IMPOZITul pe venit si catre intreprinderile sociale de insertieUltimele articole
Faci bani din crypto in Romania? Tot ce trebuie sa stii despre taxe, declaratii si noile reguli ANAFCand devin impozabile veniturile obtinute din Romania de persoanele nerezidente? Ghid practic privind obligatiile fiscale si declarative5 dificultati cu care te-ai putea confrunta in 2026 daca ai o afacere proprieAtentie la imprumuturile firme-asociati! Ce probleme fiscale si riscuri majore pot aparea!Cum se stabileste rezidenta fiscala a persoanelor fizice. Ghid Complet cu criterii, exemple si studiu de cazArticole similare
MFP explica noul mod de calcul al impozitului pe cladiri din 2015Inchiriere imobil. Ajustare TVANoile reguli pentru impozitul pe cladiri au fost publicate. Cum arata normele modificate?Incadrare cladire rezidentiala. Ce implicatii fiscale apar si ce criterii se aplica?Cladire nerezidentiala. Cum se va calcula impozitul pe cladiri 2016?Ultimele articole
Cum vor achita firmele impozitul pe cladiri in 2018?Impozitul pe cladiri, cu bonificatie, se achita pana la 30 iunieNoul termen pentru impozitul pe cladiri: 30 iunie 2016Noul Cod fiscal apare in mai-iunie
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML