In analiza de mai jos, discutam despre o societate comerciala aflata in faliment care detine in patrimoniu un apartament achizitionat pentru sediu de firma. Fiind in faliment acesta este scos la vanzare. Vom stabili daca se poate declara apartamentul drept cladire rezidentiala pentru a plati un impozit mai mic pentru 2016, precum si care sunt formalitatile de indeplinit pentru a recunoaste in bilantul contabil la 31.12.2015 apartamentul drept cladire rezidentiala. De asemenea, vom vedea ce alte implicatii fiscale ar avea recunoasterea si declararea apartamentului drept cladire rezidentiala.
Potrivit prevederilor art.460 alin (1) si alin (2) din Codul fiscal:
- pentru cladirile rezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08%-0,2% asupra valorii impozabile a cladirii.
- pentru cladirile nerezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoanele juridice, impozitul/taxa pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,2%-1,3%, inclusiv, asupra valorii impozabile a cladirii.
Potrivit art.460 alin (5) , pentru stabilirea impozitului/taxei pe cladiri, valoarea impozabila a cladirilor aflate in proprietatea persoanelor juridice este valoarea de la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datoreaza impozitul/taxa si poate fi:
a) ultima valoare impozabila inregistrata in evidentele organului fiscal;
b) valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii;
Valoarea impozabila a cladirii se actualizeaza o data la 3 ani pe baza unui raport de evaluare a cladirii intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta potrivit alin (6) iar potrivit alin. (8) in cazul in care proprietarul cladirii nu a actualizat valoarea impozabila a cladirii in ultimii 3 ani anteriori anului de referinta, cota impozitului/taxei pe cladiri este 5%.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Presupun ca cladirea respectiva este inregistrata in categoria imobilizarilor corporale. Valoarea impozabila a cladirii declarata in vederea impunerii nu trebuie sa corespunda cu valoarea cladirii inregistrata in evidenta contabila , dupa cum reiese din prevederile mai sus mentionate.
Valoarea rezultata din raportul de evaluare a cladirii este o valoare actualizata in scop fiscal si nu se inregistreaza in contabilitate. Potrivit prevederilor pct.171 alin. (1) lit.c) din Normele metodologice de aplicare persoanele juridice care au in proprietate cladiri nerezidentiale pot depune pana la primul termen de plata rapoarte de evaluare intocmite de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii iar potrivit lit.e) persoanele juridice care detin in proprietate cladiri au obligatia de a depune pana la 31 martie declaratiile fiscale in care se mentioneaza destinatia cladirii.
Potrivit prevederilor art.494 alin (12) din Codul fiscal, in vederea clarificarii si stabilirii reale a situatiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu relevanta fiscala sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, iar notarii, avocatii, executorii judecatoresti, organele de politie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si inmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si orice alta entitate care detine informatii sau documente cu privire la bunurile impozabile sau taxabile, dupa caz, ori la persoanele care au calitatea de contribuabil au obligatia furnizarii acestora fara plata, in termen de 15 zile lucratoare de la data primirii solicitarii.
In situatia in care in cladirea respectiva nu se desfasoara activitate economica, apreciez ca aceasta are scop rezidential si se vor aplica cotele cuprinse intre 0,08%-0,2% asupra valorii impozabile a cladirii.
In situatia in care nu se va declara destinatia reala a cladirii , la un eventual control, organele locale vor stabili diferente de plata precum si majorari si penalitati pentru aceste diferente .
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Raport GRATUIT
RIDESHARING (Uber si Bolt). Facturi - Impozite - TVA - Deduceri - 12 studii de caz
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Procedura completa pentru acordarea ajutoarelor de minimis pentru intreprinderile mici si mijlociiOUG despre prevenirea insolventei si de intrare in insolventa adoptat de GuvernAjustare TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Pretul ridicat al gigacaloriei baga in FALIMENT producatorii de legumeConventie remitere datorii. Ce documente sunt necesare si cum declaram TVA?Ultimele articole
ANAF pregateste un nou ordin pentru selectia practicienilor in insolventa: praguri mai mari, conditii mai stricte si o procedura rapida pentru dosarele cu risc bugetar ridicatImpozit pe profit: 5 situatii cu impact semnificativ asupra rezultatului fiscal si al impozitului datoratProvizioane: 3 situatii care pot pune probleme serioase in practica + SOLUTIIATENTIE la creantele neincasate! Cum ajustezi TVA-ul, cand poti deduce cheltuielile si ce inregistrari contabile trebuie facuteCum realizezi bugete eficiente pentru firma si eviti problemele de cash-flowArticole similare
Amenda OPC. Facturam cu TVA sau fara TVA?Calendarul fiscal al lunii iulie 2018: Depunerea Declaratiei Unice si alte obligatii fiscalePlatile anticipate si veniturile din activitati independenteFacturi emise pentru avansuri. Incadrarea in plafonul de TVA de 220.000 leiImpozitul pe profit. Deductibilitatea cheltuielilor cu autoturismulUltimele articole
Sediu permanent in Romania. Ce conditii noi trebuie sa indeplineasca nerezidentii din 2027ANAF: Termen-limita 6 noiembrie pentru firmele care trec obligatoriu la TVA lunar. Ce declaratie trebuie depusaBonuri fiscale fara cod QR: Amenzile au fost suspendate pana la 31 octombrie 2027Administrator nerezident al unei firme din Romania. Inregistrare fiscala (NIF), impozitare, contributii sociale, formular A1 si decontarea deplasarilorANAF pune in dezbatere procedura de anulare a obligatiilor fiscale din Legea 177/2026. Cine beneficiaza si cum se restituie banii deja platitiArticole similare
Incadrare CLADIRE REZIDENTIALA. Ce implicatii fiscale apar si ce criterii se aplica?Impozitul pe constructii. Modificarile care se aplica Codul fiscal 2016?Se modifica din nou Codul fiscal: se schimba impozitul pe cladiri si alte taxeImpozitul pe constructii. Cum aplicam prevederile din Codul fiscal 2016?Studiu de caz: Apartament persoana fizica. Calcul impozit pe cladiri 2016Ultimele articole
Ordinul 3738/2024. A fost publicat modelul Declaratiei 216Noile reguli pentru impozitul pe cladiri au fost publicate. Cum arata normele modificate?Articole similare
Pierderi din creante. Ajustarea TVA in contextul insolventeiTratamentul fiscal al unei sucursale din Romania a unei firme straine: ce IMPOZITe platesti si cum transferi profitul la societatea-mamaIn atentia celor care obtin venituri din activitati agricole impuse la norme de venitCertificarea formularului 101 de catre un consultant fiscal se amana. Afla pana la ce data!Nou: Cursul de schimb valutar utilizat pentru calculul accizelor in 2013Ultimele articole
Sediu permanent in Romania. Ce conditii noi trebuie sa indeplineasca nerezidentii din 2027Angajat la doua firme: poate primi pensie facultativa suportata de ambii angajatori?Fuziunea societatilor: 5 probleme fiscale si contabile care pot costa scumpInchiderea anului 2026: 5 probleme fiscale si contabile care pot aduce taxe suplimentare, amenzi si blocarea dividendelorTaxa pe lux, stabilita direct de ANAF pentru cei care nu au depus D216. Noua procedura vizeaza si IMPOZITele din 2024 si 2025Articole similare
Noile reguli pentru impozitul pe cladiri au fost publicate. Cum arata normele modificate?Cladire nerezidentiala. Cum se va calcula impozitul pe cladiri 2016?Noul Cod fiscal apare in mai-iunieCum vor achita firmele impozitul pe cladiri in 2018?Impozitul pe cladiri, cu bonificatie, se achita pana la 30 iunieUltimele articole
Incadrare cladire rezidentiala. Ce implicatii fiscale apar si ce criterii se aplica?Noul termen pentru impozitul pe cladiri: 30 iunie 2016MFP explica noul mod de calcul al impozitului pe cladiri din 2015Inchiriere imobil. Ajustare TVA
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Angajat la doua firme: poate primi pensie facultativa suportata de ambii angajatori?
Patron bogat, firma saraca - profilul de risc pe care ANAF il cauta in balantele SAF-T
Utilizarea casei de marcat portabile pentru vanzari ocazionale. Fiscalizare, raport Z si declaratii
Sediu permanent in Romania. Ce conditii noi trebuie sa indeplineasca nerezidentii din 2027
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML