Prin Hotararea Guvernului 159/2016 au fost modificate normele Codului fiscal in ce priveste impozitul pe cladiri si alte taxe si impozite locale. Aceste clarificari vizeaza modul de calcul pentru impozitul pe cladiri in functie de destinatia cladirii si alte conditii care privesc suprafetele utilizate si deducerea cheltuielilor.
Astfel, in cazul cladirilor cu destinatie mixta (atat locuinta, cat si sediu social), se achita un impozit similar celui pentru cladirile rezidentiale, cu conditia ca suprafetele destinate celor doua spatii sa nu poata fi delimitate, iar cheltuielile cu utilitatile sa nu fie deduse, ci suportate de proprietarul persoana fizica.
Aceste noi reglementari sunt astfel aduse de Hotararea Guvernului nr. 159/2016 - HG 159/2016 - pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016 a aparut luni in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 208. Noile prevederi au intrat in vigoare odata cu publicarea in Monitorul Oficial.
In ce priveste reglementarile amintite mai sus, redam si explicatiile aduse de hotararea oficiala:
"In aplicarea prevederilor art. 459 alin. (3) din Codul fiscal, pentru calcularea impozitului pe cladirile cu destinatie mixta, aflate in proprietatea persoanelor fizice, unde este inregistrat un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitatea economica, iar suprafetele folosite in scop rezidential si nerezidential nu sunt evidentiate distinct, impozitul se calculeaza conform art. 458 din Codul fiscal (ca pentru cladiri nereziden?iale - n. red.) daca exista cheltuieli cu utilitatile inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica. In cazul in care nu exista cheltuieli cu utilitatile inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica, impozitul se calculeaza conform prevederilor art. 457 din Codul fiscal ".
Art. 457 face referire la cladirile rezidentiale.
Cristian Rapcencu, consultant fiscal, a declarat recent pentru HotNews.ro ca aceste clarificari aduse prin HG 159/2016 (noile norme) nu sunt suficiente:
"Din pacate, si in varianta finala mentiunea cu privire la deducerea utilitatilor se aplica DOAR in cazul suprafetelor care NU pot fi delimitate. Desi modificarile normelor ar fi trebuit sa clarifice regimul aplicabil acestor cladiri, forma finala lasa loc interpretarilor".
Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Retinem ca la acest moment consideram cladire rezidentiala imobilul in care nu se desfasoara activitati economice, iar impozitul se va calcula la o valoare a cladirii stabilita la fel ca si in anii precedenti.
Dar daca intr-o cladire se desfasoara activitati economice, lucrurile se complica. Redam mai jos exemplul prezentat de Cristian Rapcencu, facand precizarea ca se face o paralela intre optiunile pe care le are un PFA care are sediu social in locuinta proprie:
"Practic, daca am sediul unui PFA intr-o camera din propriul apartament dobandit acum sase ani si se stie suprafata camerei, chiar daca nu imi deduc utilitatile, impozitul ar trebui sa il calculez prin insumarea impozitelor pentru cele doua suprafete.....
Adica, acea camera este considerata nerezidentiala si am de ales:
- raport de evaluare, pentru o cota intre 0,2-1,3%;
sau
- nu apelez la un evaluator dar impozitul este de 2% la valoarea stabilita ca si cum cladirea ar fi rezidentiala
Observati asadar....chiar daca nu imi deduc utilitatile, se cunosc suprafetele...si astfel costurile mele cresc, un raport de evaluare fiind cateva sute de lei."
Practic, retinem ca daca putem delimita suprafetele si nu deducem cheltuielile, se calculeaza impozitul prin insumarea sumelor pentru suprafetele distincte (sediu + locuinta) = spatiu nerezidential si doua optiuni: raport de evaluare (cota intre 0,2-1,3%) sau fara raport (impozitul este de 2% la valoarea stabilita ca pentru o cladire rezidentiala).
Daca NU DELIMITAM suprafetele, putem depune declaratie pe propria raspundere ca NU SE DEDUC UTILITATILE => REZULTA CLADIRE REZIDENTIALA (nu se mai evalueaza de catre evaluator).
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Aflati ce categorie de contribuabili va fi scutita de IMPOZITUL PE CLADIRI, pe terenuri si pe bunurile aflate in proprietate sau coproprietateCodul fiscal 2013 | Calculul impozitului datorat de persoanele juridiceIMPOZITUL PE CLADIRI se modifica. Nu va mai fi obligatorie evaluareaImpozit pe cladiri. Care sunt implicatiile fiscale si cum stabilim cota corecta?Cladiri detinute de un ONG pentru crese si gradinite. Este permisa scutirea de impozit pe cladiri?Ultimele articole
IMPOZITUL PE CLADIRI: TOT ce trebuie sa stii despre acesta in 2023Lista taxe si impozite Romania: termene de plata, declaratii si categorii de contribuabiliImpozit pe cladiri: Schimbarile aduse de OG 16/2022 pentru persoanele fizice si juridice, AMANATE pana in 2026Nou mod de calcul al impozitului/taxei pe cladiri incepand cu anul 2023, conform OG 16/2022Noua varianta de proiect de modificare a Codului Fiscal, pusa in dezbatere publica de FinanteArticole similare
Impozitul pe cladiri. Ce declaratii depunem?OUG 50/2015 - Microintreprinderi si dividende in 2016Impozitul pe cladiri in functie de destinatie se poate aplica din 2016Modificari in evidenta PFA 2016 si prevederi OMFP 170/2015. Declaratii, impozit sediu si alte obligatiiImpozitul pe locuintele in care sunt sedii de firme. Cum se calculeaza din 2016 si cine va plati mai mult?Ultimele articole
Impozitul pe cladiri: TOT ce trebuie sa stii despre acesta in 2023Noua varianta de proiect de modificare a Codului Fiscal, pusa in dezbatere publica de FinanteA doua rata a IMPOZITELOR LOCALE trebuie platita pana pe data de 30 septembrie 2021Au fost publicate in Monitor cele mai noi modificari fiscale! Ce s-a schimbat (OG 8/2021 si OG 11/2021)Anumite categorii de persoane nu vor mai fi obligate sa plateasca impozit pe cladiri/terenuriArticole similare
Obligatii fiscale de plata si declarative privind CAS si CASS datorate de persoanele fiziceSomajul Tehnic 2020. Contracte individuale de munca suspendate sau incetate, inregistrate de Inspectia MunciiDeclaratia Unica in 2023: Cine NU trebuie sa depuna formularul?Sunt Expert Contabil si PFA: ce contributii si impozite platesc?Ce obligatii aferente TVA si declaratii are un PFA cand face achizitii intracomunitare?Ultimele articole
Modificari asupra CASS. Taxele vor fi mai mari pentru anumite persoane fizice, incepand cu veniturile aferente anului 2024Inchidere PFA: Cum se radiaza un PFA si documentele de care ai nevoieAnumite IMM-uri si PFA-uri din HORECA pot obtine fonduri nerambursabile de pana la 200.000 euro pentru dezvoltarea turismului balnearCheltuieli deductibile PFA. Exemple si studii de caz practiceGuvernul a decis! Raman doua cote de impozitare pentru microintreprinderi, de 1% si de 3%, in functie de plafonul de 300.000 leiArticole similare
Declarare impozit pe dividende nerezidentiIn atentia celor care depun formularul 220. Venituri din inchirierea de camere in scop turisticCum completam Registrul de incasari si plati la achizitie marfa de o Intreprindere Individuala?Documente justificative necesare pentru dobandirea calitatii de asiguratLegea care prevede acordarea unor zile libere parintilor pentru supravegherea copiilor in cazul inchiderii scolilor, publicata in Monitor (OUG 147/2020)Ultimele articole
Plati efectuate fara inregistrarea facturilor. Care este MONOGRAFIA contabila?Majorare capital social. Ce operatiuni se inregistreaza in contabilitate si studii de caz utileScutire de TVA, conform Legii 88/2023 si HG 653/2023. Care este perioada in care se aplica prevederile Codului Fiscal?D301 in 2023. Cine are obligatia depunerii formularului?Ordinul 2538/2023: Din 14 septembrie 2023 se aplica noile instructiuni de completare a Ordinului de plata pentru Trezoreria Statului
Sfaturi de la experti
Incadrare ansamblu schela dpdv contabil si fiscal
Intrebare: Am achizitionat un ansamblu schela, compus din balustrada, picior, dsipozitiv cadru etc., in valoare totala de 143.032 lei + TVA. Cum le putem inregistra ca mijloace fixe, evidentiand elementele separat, in eventualitatea in care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fasonare otel. Obligatii privind casa de marcat
Intrebare: Pentru activitatea de fasonare a otelului prestata catre persoane fizice avem obligatia de a emite bon fiscal sau e corecta si varianta emiterii de factura si chitanta?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fiscalitatea.ro